Ietu

LEY DEL IETU (IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA)

En vigor en enero 2008
Objetivo:
• impuesto mínimo respecto al ISR,
• instrumento tributario flexible, neutral (para todos es igual) y competitivo (mientras menor la tasa de impuesto mas competitivo)
• Permite la recaudación con bases para fomentar el desarrollo para el país.
Ventajas:
• grava el flujo de efectivo,
• eliminaregímenes preferenciales,
• simplificación fiscal,
• fomenta la inversión.
A partir de enero de 2008:
• se abroga el Impuesto al Activo y queda sin efecto:
Reglamento,
Resoluciones
Disposiciones
• Subsiste el ISR
• Se pagara lo que resulte mayor entre ISR e IETU
Están obligados todas las personas físicas y morales residentes en México, así como los residentes en el extranjero, que percibanefectivamente ingresos (cobrados) por:
• Enajenación de bienes
• Prestación de servicios
• Arrendamiento de bienes
Tasa del impuesto
• 2008: 16.5%
• 2009: 17%
• 2010: 17.5%

Base gravable (FÓRMULA GENERAL)
+Ingresos gravados (efectivamente percibidos, cobrados)
-Deducciones autorizadas (efectivamente realizadas)
= base gravable para el IETU
X Tasa del IETU
=IETU CAUSADO-créditos fiscales:
• Deducciones > ingresos
• Inversiones por depreciar
• Inventarios
• Sueldos y seguridad social
• Perdidas por amortizar
-ISR propio (pagado)
=IETU A CARGO
-pagos provisionales del IETU
=IETU A PAGAR
Fórmula general
+ ingresos efectivamente percibidos
- deducciones autorizadas efectivamente pagadas
= base para el IETU
* tasa del 17.5%
= pago provisional del IETU
-creditos ejercicios anteriores por deducciones mayores a los ingresos (para el IETU)
- créditos por salarios gravados y aportaciones de seguridad social
- creditos por inversiones pendientes de depreciar
- creditos por inventarios no deducidos
- créditos por perdidas por amortizar
- pago provisional del ISR propio pagado
= pago provisional del IETU
- pagos provisionales del ejercicio yafectuados
= pago provisional del IETU a pagar

Los sueldos no se permiten deducir, solo se pueden acreditar.
El acreditamiento significa que se pueden restar solo si se tiene una base positiva del IETU.
No son acumulables ni deducibles
• regalías entre partes relacionadas
• operaciones de financiamiento: salvo que formen parte del precio, cuando la enajenación del subyacente, no estáafectada al pago del IETU.
• Dividendos
Enajenaciones exentas (no pagan IETU)
• Partes sociales, documentos pendientes de cobro y títulos de crédito.
• Certificados de participación inmobiliaria
• Moneda nacional y extranjera
• Actos accidentales de comercio (algo a lo que no te dedicas)
Quienes no están obligados a pagar
• Federación, entidades federativas, municipios y paraestatales
• Noafectos al ISR
o Partidos, asociaciones, coaliciones y frentes políticos
o Sindicatos y organismos de obreros
o Administradoras de fondos o cajas de ahorro
o Sociedades cooperativas
o Asociaciones de padres de familia y sociedades civiles, con fines científicos, políticos religiosos y culturales.
• Donatarias autorizadas
• Actividades primarias
• Fondos de pensión y jubilación para residentesen el extranjero.
Deducciones autorizadas
• Adquisición de bienes y servicios (desde el momento que lo compraste)
• Contribuciones a cargo del contribuyente:
o Excepto el IETU, ISR, IDE, Seguridad Social y aquellas que deban trasladarse
o IVA, IESPYS sin derecho a acreditarse
• Aprovechamientos
• Devoluciones, descuentos y bonificaciones
• Indemnización de penas convencionales
• Creacióno incremento de reservas por parte de aseguradoras
• Creación o incremento de reservas por parte de aseguradoras
o Seguros de vida o pensiones
o Especiales u otras
o Catastróficas (mayor a intereses reales)
 La disminución de dichas reservas se considera ingresos afectados la IETU.
• Pagos de instituciones de seguros y fianzas
• Premios pagados en efectivo
• Donativo
o Limite según...