Ietu

UNIVERSIDAD PANAMERICANA
ESPECIALIDAD EN IMPUESTOS

Impuesto Empresarial a Tasa Única

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Antecedentes
• Iniciativa: 20 de junio de 2007

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Aprobada : 14 de septiembre de 2007
Publicada en el DOF: 1 de octubre de 2007 Entrada en vigor: 1 de enero de 2008

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Características del Impuesto

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Es un gravamen complementario del ISR. (?)
Se paga sobre elexcedente entre éste y el ISR. Maneja conceptos de ISR, IVA y CFF. En base a flujo de efectivo. (?) No existe un régimen de consolidación.

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Lo bueno

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Eliminación del Impuesto al Activo
Deducción de adquisición de bienes, sin distinguir su naturaleza y zona de inversión. Disposición transitoria para deducir bienes adquiridos de septiembre a diciembre de 2007.

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Lo malo

•No deducibilidad de: ‒ Sueldos y salarios, y su carga social ‒ Intereses (salvo que formen parte del precio) ‒ Regalías a partes relacionadas Gran carga administrativa.
Poca posibilidad de recuperar el impuesto al activo pagado en ejercicios anteriores. Crédito vs IETU limitados derivados del inventario, activos fijos y pérdidas fiscales que se tengan al 31/12/2007. Los créditos (salvo“pérdidas IETU” no se arrastran hacia ejercicios futuros). El IETU no genera CUFIN. No se puede acreditar ISR pagado con estímulos fiscales o subsidio al empleo. Más Transitorios que Ley.

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Sujetos del impuesto

1. Las personas físicas y las morales residentes en México.

2. Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en nuestro país.

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Actividades sujetasdel impuesto
Por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen.

Por la realización de las siguientes actividades:
• Enajenación de bienes. • Prestación de servicios independientes • Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

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Actividades sujetas del impuesto
Enajenación de bienes (8 LIVA)
• • Lo señalado en el Art. 14 CFF El faltante de inventariosNo se considerará enajenación:
• • La transmisión de propiedad que se realice por causa de muerte. La donación, salvo cuando sea no deducible.

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Actividades sujetas del impuesto
Prestación de servicios independientes (14 LIVA) • • • • • La prestación de obligaciones de hacer que realice una persona a favor de otra El transporte de personas o bienes El seguro, el afianzamiento y elreafianzamiento Se considera prestación de servicios independientes el margen de intermediación financiera Sociedades y Asociaciones/Ley de Ahorro y Crédito Popular (Art. 11 transitorio)

Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes (19 LIVA) • • • • El arrendamiento El usufructo Acto por el que se permite usar o gozar temporalmente bienes tangibles Tiempo compartido

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Base del impuestoIngresos gravados Menos: Deducciones autorizadas Base del impuesto

Tasa del impuesto

TASA GENERAL: 17.5% 2008 16.5% 2009 17%

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Ingresos

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Ingreso gravado
• El precio o la contraprestación a favor de quien:

• Enajena el bien • Presta el servicio independiente • Otorga el uso o goce temporal de bienes

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Las cantidades que además se carguen o cobren al adquiriente:

•Impuestos o derechos • Intereses normales o moratorios • Penas convencionales • Anticipos o depósitos • Excepto los impuestos que se trasladen

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Ingreso gravado
• Las bonificaciones y descuentos

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Las cantidades recibidas de instituciones de seguros.
Pagos para el otorgamiento del uso o goce temporal de equipos industriales, comerciales o científicos. La recuperación decantidades que hayan sido deducibles como pérdidas por créditos incobrables. Margen de intermediación financiera Incluye: Sistema financiero Actividad exclusiva de intermediación financiera - al menos el 90% de los ingresos Recuperación de cobranza - Concepto de intermediación financiera - captación de recursos del público en general Regla I.4.1.5. R.M.F. 2010

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Ingreso gravado
NO se...