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Cómo calcular el impuesto empresarial a tasa única (IETU)
Qué es el IETU Quiénes lo pagan Qué se puede deducir

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Cómo calcular el impuesto empresarial a tasa única (IETU)

Introducción
Este folleto contiene información sobre el procedimiento y generalidades para calcular el impuesto empresarial a tasa única, así como deducciones aplicables yrequisitos que deben cumplir los contribuyentes para la presentación de sus declaraciones mensuales y anuales.

Qué es el impuesto empresarial a tasa única (IETU)
Este gravamen sustituye al impuesto al activo que se abrogó a partir de 2008 y es considerado un impuesto complementario del impuesto sobre la renta (ISR), toda vez que para calcularlo se le resta el ISR pagado efectivamente, ya sea enpagos provisionales o en el impuesto anual, según se trate. El impuesto empresarial a tasa única entró en vigor el 1 de enero de 2008, dentro del paquete de reformas fiscales aprobadas para dicho ejercicio.

Quiénes lo deben pagar
Están obligadas al pago del IETU las personas físicas y morales residentes en territorio nacional, así como los residentes en el extranjero con establecimientopermanente en el país, por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen, por la realización de las siguientes actividades:
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Enajenación de bienes (papelerías, tiendas, talleres, empresas, etcétera) Prestación de servicios independientes (médicos, contadores, abogados, etcétera). Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes (renta de casas, edificios, automóviles,terrenos, maquinaria, etcétera).

Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país están obligados al pago del IETU por los ingresos atribuibles a dicho establecimiento, derivados de las mencionadas actividades.

Qué puede deducir para calcular el IETU
Las erogaciones (gastos o compras) que se requieren para la realización de la actividad por la cual se obtienen losingresos; para efectos de calcular el IETU, puede deducir, entre otras, lo siguiente:

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Las compras de mercancía. Pago de renta de los inmuebles que utilice para realizar su actividad. Pago de servicios como luz, teléfono, agua de los inmuebles que utilice para realizar su actividad. Pago de honorarios aprofesionistas. Donativos a instituciones autorizadas para recibirlos (con la limitante de 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base para determinar el ISR del ejercicio anterior). Las pérdidas por créditos incobrables, caso fortuito o fuerza mayor, por ingresos afectos al IETU. Las devoluciones de bienes que se reciban y los descuentos o bonificaciones que se hagan. Las inversiones(compra de vehículos, equipo de cómputo, equipo de oficina, construcciones, entre otros). El impuesto al valor agregado o el impuesto especial sobre producción y servicios cuando el contribuyente no tenga derecho a acreditarlos. Las personas físicas que den en arrendamiento bienes inmuebles sólo pueden deducir los gastos e inversiones que realicen relacionados con dichos bienes inmuebles.

No sondeducibles los salarios pagados a trabajadores ni las aportaciones de seguridad social a cargo de los patrones; sin embargo, quienes hagan pagos por estos conceptos pueden acreditar (restar) contra el IETU que determinen un crédito fiscal que se calcula de la siguiente manera:

Concepto
Salarios pagados gravados para el ISR (x) (=) Factor (0.17) Crédito fiscal por salarios pagados que se resta delIETU determinado

Concepto
Aportaciones de seguridad social pagadas al IMSS (x) (=) 4 Factor (0.17) Crédito fiscal por aportaciones de seguridad social que se resta del IETU determinado

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Crédito fiscal por exceso de deducciones en el ejercicio
Los contribuyentes que en el año anterior hayan determinado en su Declaración Anual...