ietu

Colegio de Contadores Públicos
de Durango, A.C.

IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA
(IETU)
IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO
(IDE)
C.P.C. Y M.I. CUAUHTÉMOC SIMENTAL LOERA
Agosto 2013
1

IMPUESTO EMPRESARIAL
A TASA ÚNICA
(IETU)

2

IETU - Exposición de Motivos
México ha registrado por décadas una baja
recaudación tributaria no petrolera.
En los últimos 18 años larecaudación promedio ha
sido apenas de 9.4% del Producto Interno Bruto
(PIB), muy por abajo del promedio de los países
miembros de la OCDE y de países con economías
similares.
El problema de la baja recaudación tributaria ha
sido compensado con ingresos petroleros.
No es sano sostener y acrecentar la dependencia
que hoy registran las finanzas públicas respecto de
los ingresos petroleros.

IETU -Postulados
Es un gravamen mínimo respecto del ISR total.
Sustituye al Impuesto al Activo.
Únicamente se pagaría por concepto de IETU el excedente
entre este gravamen y el ISR propio.
Este impuesto no grava únicamente la utilidad de la
empresa, sino la generación de flujos económicos
destinados a la retribución total de los factores de la
producción.
El IETU es un gravamen que tiene unabase gravable más
amplia que el ISR.
Este impuesto incidirá en quienes actualmente no pagan el
ISR.
Pretende nulificar las distorsiones legales de la LISR, eliminar
los regímenes preferentes y desalentar las planeaciones
fiscales.

Ley del IETU - Características Generales
• Vigencia a partir del 1 de enero 2008.
• 19 artículos y 21 artículos transitorios.
• Esquema de tributación conbase en flujo de
efectivo.
• Se remiten y retoman conceptos tanto de la Ley
del IVA como de la Ley del ISR.
5

Comparativo Ingresos
Concepto

ISR

Intereses

IETU
SF*

Utilidad Cambiaria

Devengada

Regalías

Devengadas

Venta de acciones

Ganancia o

(resultado)

Pérdida

* Sistema Financiero
** PNR = Partes no relacionadas

Implícita
PNR**
X

ComparativoDeducciones y Pérdidas
Concepto

ISR

IETU

Inventarios

Costo de
Ventas

Erogación

Inversiones

Depreciación

Erogación

Salarios, previsión
social y carga social
Intereses

Crédito
s/gravados
SF

Comparativo Deducciones y Pérdidas (2)
Concepto

ISR

IETU

Regalías

Pagadas y
amortizables

PNR

Pérdida cambiaria

Devengada

Implícita

Pérdidasfiscales

Amortizables

Crédito

Estructura de la Ley del IETU
Capítulo I
Capítulo II
Capítulo III

Disposiciones Generales
1a4
De las Deducciones
5y6
Del Impuesto del Ejercicio, de los Pagos
Provisionales y del Crédito Fiscal
Sección I
Disposiciones de Carácter General
7 a 11
Sección II
Del Acreditamiento del Impuesto Sobre
la Renta por las sociedades que
Consolidan Fiscalmente12 a 14
Sección III
Del Acreditamiento del Impuesto
Empresarial a Tasa Única por los
integrantes de las personas morales
con fines no lucrativos
15
Capítulo IV
De los Fideicomisos
16
Capítulo V
Del Régimen de Pequeños Contribuyentes
17
Capítulo VI
De las Obligaciones de los Contribuyentes
18
Capítulo VII
De las Facultades de las Autoridades
19
Transitorios
9

CAPITULO IDISPOSICIONES GENERALES

10

Sujetos del Impuesto
(Art. 1)
PERSONAS
FISICAS

MORALES

Residentes en
territorio nacional
QUE OBTENGAN
INGRESOS

Residentes en el
extranjero con EP

11

Objeto del Impuesto
(Art. 1)

• I. Enajenación de bienes
INGRESOS POR

• II. Prestación de servicios independientes
• III. Otorgamiento del uso o goce temporal
de bienes

12

Tasa delImpuesto
(Art. 1)

Tasa general 17.5% 2010 - 2013

• 2008 – 16.5%
• 2009 – 17%

Artículo Cuarto Transitorio
Para Crédito por salarios y aportaciones de seguridad social
idem
13

Base Gravable

(Art.1)

Ingresos percibidos (cobrados)

menos: Deducciones autorizadas (pagadas)
Base gravable
(x)

Tasa 2013 17.5%
IETU determinado

14

Transitorios
Artículo Noveno

–...