ietu

UNIVERSIDAD MICHOACANA DE SAN NICOLAS DE
HIDALGO
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Fecha: 2010.07.13
11:39:24 -06'00'

FACULTAD DE CONTADURIA Y CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

TESIS
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA (IETU) APLICADO A PERSONAS MORALES REGIMEN
GENERAL,SU AFECTACION CONTABLE Y EFECTOS FISCALES.

PARA OBTENER EL TITULO DE LICENCIADO EN CONTADURIA
BEATRIZ ADRIANA RESENDIZ BIBIAN

ASESOR:
C.P.C ARMANDO P. HERNANDEZ ORTIZ

MORELIA MICHOACAN

EL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA (IETU) APLICADO A PERSONAS MORALES
DEL REGIMEN GENERAL, SU AFECTACIÓN CONTABLE Y EFECTOS FISCALES.

ABREVIATURAS

ALSC.

Administración Local deServicio de Contribuyentes.

CETU.

Contribución Empresaria a Tasa Única.

CFF.

Código Fiscal de la Federación.

CIEC.

Clave de Identificación Electrónica Confidencial.

CIECF.

Clave de Identificación Electrónica Confidencial Fortalecida.

CUFIN.

Cuenta de Utilidad Fiscal Neta.

DEM.

Declaración Anual de Personas Morales.

DOF.

Diario Oficial de la Federación.FIEL.

Firma Electrónica Avanzada.

IDE.

Impuesto Sobre los Depósitos en Efectivo.

IETU.

Impuesto Empresarial a Tasa Única.

IMPAC.

Impuesto al Activo.

IMSS.

Instituto Mexicano del Seguro Social.

INFONAVIR. Instituto de Fomento Nacional para la Vivienda de los Trabajadores.
INPC.

Índice Nacional de Precios al Consumidor.

ISR.

Impuesto Sobre la Renta.

IVA.Impuesto al Valor Agregado.

PIB.

Producto Interno Bruto.

PTU.

Participación de los Trabajadores de las Utilidades.

RFC.

Registro Federal de los Contribuyentes.

RMF.

Resolución Miscelánea Fiscal.

SAT.

Secretaria de Administración Tributaria.

EL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA (IETU) APLICADO A PERSONAS MORALES
DEL REGIMEN GENERAL, SU AFECTACIÓN CONTABLE YEFECTOS FISCALES.

INDICE

INTRODUCCION………………………………………………………………………….6
CAPÍTULO I
1. ANTECEDENTES Y CONSIDERACIONES PREVIAS……………………….9
1.1.

ORIGEN: CONTRIBUCION EMPRESARIAL A TASAS UNICA (CETU) Y
SU TRANSFORMACION AL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA
UNICA (IETU)………………………………………………………………...11

1.2.

TOPO DE CONTRIBUCIONES

1.2.1. IMPUESTOS DIRECTOS…………………………………………………...16
1.2.2.IMPUESTOS INDIRECTO………………………………………………….16
1.3.

SUJETO, OBJETO, BASE Y TASA DEL IMPUESTO…………………...17

1.3.1. SUJETO DEL IMPUESTO A TASA UNICA……………………………….17
A) PERSONAS FISICA
B) PERSONAS MORALES
1.3.2. OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS FISICAS Y MORALES………..20

OBLIGACIONES DE PERSONAS FISICAS
1.3.3. OBLIGACIONES DE PERNAS CON ACTIVIDAD ES
EMPRESARIASLES…………………………………………………………21
1.3.4.OBLIGACIONES DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES………………22
1.3.5. OBLIGACIONES DE LOS ARRENDADORES…………………………...23

EL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA (IETU) APLICADO A PERSONAS MORALES
DEL REGIMEN GENERAL, SU AFECTACIÓN CONTABLE Y EFECTOS FISCALES.

1.3.6. OBLIGACIONES DE QUIEN OBTENGAN INGRESOS POR
INTERESES………………………………………………………………….24
1.3.7. OBLIGACIONES DE QUIENES ENTREGAN PREMIOS……………….25
1.3.8.OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES……………………..25
1.4.

OBJETO DEL IMPUESTO A TASA UNICA………………………………28

ACTIVIDADES EXENTAS POR LAS CUALES NO SE ESTAN SUJETAS A
PAGO DEL IETU
1.4.1. INGRESOS QUE GENEREN RIQUEZA A LOS SUJETOS…………….31
1.5.

BASE DEL IMPUESTO……………………………………………………..32

1.6.

TASA PARA IETU……………………………………………………………33

1.7.

EFECTO DE LA TASA EN LA BASE DEL IMPUESTO DELIETU…….34

1.8.

INPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA VS IMPUESTO SOBRE
LA RENTA, PRINCIPALES DEFINICIONES……………………………..35

1.9.

PASISES QUE RECONOCEN EL IETU COMO PARTE DE LOS
TRATADOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION………………..38

1.10. ANALISIS DE LOS PRINCIPALES PUNTOS DEL DECRETO
INFORMATIVO DEL IETU………………………………………………….41

CAPÍTULO II
2. IETU: CALCULO DEL IMPUESTO
2.1....