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MAESTRÍA EN IMPUESTOS

Metodología de la Investigación

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EL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA Y SUS EFECTOS FISCALES Y FINANCIEROS
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Protocolo de Tesis que Para Obtener el Grado de:
Maestría en Impuestos

Presenta:
Miriam Patricia Montes Meza

Guadalajara, Jalisco, a Diciembre de 2007

Tabla decontenido
Introducción……………………………………………………………………….. 4
CAPITULO 1 Presentación del Problema
1.1 Planteamiento del problema……………………………………….. 6
1.2 Justificación…………………………………………………………... 7
1.3 Antecedentes…………………………………………………………. 8
1.4 Objetivos y Metas……………………………………………………. 11
1.5 Limitaciones y Delimitaciones…………………………………….. 12

CAPITULO 2 Marco Teórico2.1 Características y Gravamen Mínimo a Pagar…………………… 12
2.2 Elementos del Impuesto……………………………………………. 13
2.3 Forma de Recaudación de los Ingresos para el Gobierno y Quienes son los Afectados por el IETU………………………………………. 14
2.4 Sustitución del Impuesto al Activo……………………………….. 16
2.5 Sujeto, Objeto, Tasa, Base, Momento de Causación y Época dePago…………………………………………………………………………………. 17
2.6 Ingresos Gravados…………………………………………………… 19
2.7 Ingresos Exentos…………………………………………………….. 21
2.8 Deducciones………………………………………………………….. 24
2.9 Requisitos de las Deducciones……………………………………. 25
2.10 Crédito Fiscal………………………………………………………… 26
2.11 Acreditamiento del ISR…………………………………………….. 27
2.12 Acreditamiento por Pago de Salarios y sus Asimilables y por Cuotas de Seguridad……………………………………………………………… 28
2.13 Mecánica deAcreditamiento de Pagos Provisionales……….. 29
2.14 Deducción Adicional por Inversiones…………………………… 29
2.15 Crédito Fiscal por Inversiones del 1 de Enero de 1998 y hasta el 31 de Diciembre de 2007…………………………………………………………. 30
2.16 Obligaciones de los Contribuyentes…………………………….. 32
2.17 Ventajas y Desventajas del IETU en comparación de con el IMPAC……………………………………………………………………………….. 33
2.18 Aspectos deInconstitucionalidad del IETU……………………. 34
2.19 Casos Práctico para el Cálculo del IETU:……………………. 37
a) Cuando la Base es Negativa tanto para ISR como para IETU.… 37
b) Cuando el ISR es mayor que el IETU……………………………….. 38
c) Cuando el IETU es mayor que el ISR……………………………….. 39

CAPITULO 3 Metodología del Trabajo……………………………………… 41

CAPITULO 4 Análisis eInterpretación……………………………………… 41

CAPITULO 5 Conclusiones……………………………………………………. 42

Bibliografía……………………………………………………………………….. 44

Webgrafía…………………………………………………………………………. 45

Siglario…………………………………………………………………………….. 46

INTRODUCCIÓN

El pasado 14 de Septiembre el Congreso de la Unión aprobó diversos decretos, que fueron publicados el 1 de Octubre del presente en el Diario Oficial de la Federación, dichos decretos contienen diversoscambios a leyes y códigos actuales tales como modificaciones a la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (LIEPS), Código Fiscal de la Federación (CFF) y se establece un subsidio para el empleo, además de estas adecuaciones se promulgan dos nuevas leyes: Ley del Impuesto Especial a Tasa Única (LIETU)y la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo (LIDE). Con esta entrada en vigor de la Ley del IETU se abrogará la Ley del Impuesto al Activo (IMPAC), disposiciones que entrarán en vigor el año entrante.

La intención de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) al presentar las reformas mencionadas con anterioridad pretende: incrementar la recaudación por concepto de impuestos aun 3.7% del Producto Interno Bruto (PIB), propone una tasa de interés de 7% y una inflación del 3% para 2008, cabe mencionar que las cifras citadas con anterioridad fueron presentadas en el paquete económico para 2008 que en estos momentos está siendo discutido por el Congreso de la Unión y hace falta su...