Ifa Final

Resumen del análisis crítico de los aspectos más relevantes del paquete de Reformas Fiscales para 2010. Tal como fue comentado en el Informe sobre la Competitividad Global 2009 2010 elaborado por el Foro Económico Mundial (World Economic Forum), actualmente México ocupa el lugar 91 de 133 países respecto de los incentivos para invertir y trabajar. Esto quiere decir que México no cuenta con unmarco regulatorio fiscal competitivo, razón por la que una reforma fiscal competitiva y eficiente es sumamente necesaria.  Ley del Impuesto Sobre la Renta

Las modificaciones de esta ley no persiguen y por tanto no logran mejorar su eficacia recaudatoria, pues continúan inalterados los regímenes de excepción y figuras mal reguladas que inhiben la recaudación o permiten la evasión fiscal. Encambio, se reforman o modifican diversas disposiciones de la ley que sólo pretenden aumentar la recaudación en perjuicio de un sistema coherente y competitivo que simplifique el cumplimiento de la ley y permita transitar a la mejora económica global. Los cambios más significativos y que distorsionan el sistema recaudatorio de este impuesto son comentados a continuación.  Ajuste de tasas

El sistemaimpositivo de la ley integra la carga impositiva aplicable de las personas físicas con la de las personas morales para lo cual las empresas llevan una cuenta de utilidades fiscales netas. Esta elección del sistema de gravamen a la empresa no debe impedir establecer una tarifa verdaderamente progresiva para las personas físicas. Las reformas a los artículos 113 y 177 de la ley no otorgan unaprogresión razonable en la tarifa, ni el aumento de la tasa se distribuye entre los diversos niveles de ingresos. Debe hacerse una tarifa para personas físicas con mayores escalones para distribuir con mayor justicia el aumento de la tasa y la carga fiscal en términos generales.  Ingresos por intereses

Se propone regresar al sistema cedular de acumulación de ingresos por intereses con pago definitivoen la fuente. Esto es un camino superado por injusto, ineficiente y desalentador del ahorro en instituciones financieras nacionales. El rendimiento del capital debe ser ingreso acumulable del contribuyente que sirva para medir la verdadera capacidad contributiva de las personas con una retención de pago provisional mínima que permita e incentive la reinversión y crecimiento del ahorro. El sistemabancario y las innovaciones tecnológicas permiten identificar plenamente a los usuarios del sistema financiero, por lo que no resulta veraz que no exista control y posible fiscalización sobre estos ingresos. Además, en caso de que se insistiera en regresar a un régimen cedular, debería incluirse una regla que otorgara un cálculo simplificado.

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Régimen de Consolidación Fiscal

Nohay duda que este régimen debe ser revisado en su integridad. En el pasado reciente ha sufrido diversos cambios no armonizados con un régimen verdadero de consolidación, creando antinomias que han producido distorsiones importantes. La práctica fiscal internacional prevé la consolidación fiscal, en donde su base no es el diferimiento de impuestos, sino una consolidación fiscal congruente y buscandogravar a un mismo grupo de empresas como un solo contribuyente. Una buena regulación acompañada de controles y eficaz fiscalización permiten hacer convivir el régimen con un adecuado nivel de recaudación. Específicamente, gran cantidad de países tales como Alemania, España, Estados Unidos, Holanda, entre otros, tienen reglas de consolidación fiscal. Existen otros países como Canadá que aun ycuando no tienen reglas de consolidación fiscal, mediante la transparencia fiscal de vehículos logran el mismo objetivo. Como se puede observar, no es un esquema de evasión o diferimiento de impuestos, sino de ser competitivos a nivel internacional y de gravar a los contribuyentes como un solo ente cuando se trata de un mismo grupo de empresas. Ahora bien, específicamente en cuanto a la propuesta de...