IFRS-Cias Seguros

kpmg

Superintendencia de Valores y Seguros
“Asesoría en la Aplicación de NIIF (IFRS)
en Compañías de Seguros”
Informe Final

(Borrador, última versión)

Fases 1 a 7

14 de noviembre de 2008

Para uso exclusivo de la Superintendencia de Valores y Seguros

Introducción al Proyecto

1

Fase 1: Estudio de las Normas Internacionales más importantes aplicables a las Compañías deSeguros
Primera adopción de las NIIF

12

Fase 2: Análisis de Diferencias Significativas entre NIIF y Normas Locales
1 - Inversiones Financieras
Implicancia de las NIIF para las Inversiones Financieras

22
23

1.1 - Inversiones en instrumentos de renta fija nacional (mutuos hipotecarios tratados en 1.2)

27

1.2 - Mutuos hipotecarios

31

1.3 - Inversiones en acciones ensociedades nacionales (sin influencia o control)

35

1.4 - Inversiones en acciones en sociedades anónimas cerradas nacionales

40

1.5 - Cuotas de fondos mutuos

44

1.6 - Cuotas de fondos de inversión nacionales

48

1.7 - Acciones de empresas extranjeras

51

1.8 - Instrumentos extranjeros de renta fija

55

1.9 - Avance a tenedores de pólizas y otras cuentas por cobrar

591.10 - Instrumentos financieros derivados

61

1.11 - Contabilidad de cobertura

64

2 - Inversiones Inmobiliarias

67

Implicancia de las NIIF en las inversiones inmobiliarias

68

2.1 - Propiedades para inversión

70

2.2 - Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades interrumpidas

74

2.3 – Activo Fijo (inmovilizado material)

77

3 - Contratos deseguros y reaseguros

81

Implicancia de las NIIF en los contratos de seguros y reaseguros

82

3.1 - Contratos de seguro

89

3.2 - Reservas técnicas

91

3.3 - Cambios en políticas contables

113

3.4 - Pruebas de adecuación de pasivos

118

3.5 - Operaciones de reaseguro

120

3.6 - Contratos de seguros adquiridos en una combinación de negocios o en una cesión decartera (VOBA Y DAC)

122

3.7 - Contabilización de depósitos

125

3.8 - Participación discrecional en beneficios

128

3.9 - Derivados implícitos

129

3.10 - Deudores por prima

130

Fase 2: Análisis de Diferencias Significativas entre NIIF y Normas Locales, continuación
4 - Otros activos y pasivos

131

4.1 - Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes

1324.2 - Impuestos diferidos

136

4.3 - Intangibles

139

5 – Participación en Sociedades y Consolidación

142

Implicancia de las NIIF en las Inversiones Financieras de Participación en Sociedades y Consolidación

143

5.1 – Estados Financieros Individuales

146

5.2 – Estados Financieros Consolidados

149

6 - Deterioro del valor de los activos

165

7 - Resumen deimpactos

169

ANEXO: Análisis de Criterios

173

Compañías de Seguros de Vida: Cuentas No Técnicas

174

Compañías de Seguros de Vida: Cuentas Técnicas

191

Compañías de Seguros Generales: Cuentas No Técnicas

201

Compañías de Seguros Generales: Cuentas Técnicas

214

ANEXO: Mapeo de Plan de Cuentas IFRS - FECU Vida y Generales

221

Fase 3: Análisis de lasexperiencias de otros países que han adoptado las NIIF en Compañías de Seguros
1.Introducción

232

2.Factores de éxito y beneficios en proyectos de conversión a NIIF

233

3.Principales fallas y dificultades en proyectos de conversión a las NIIF

236

4.Desempeño en las diferentes áreas afectadas por la conversión a las NIIF

238

5.Conclusión

240

Fase 4: Análisis cualitativo delimpacto de la aplicación de las NIIF en compañías de seguros
Resumen ejecutivo

241

Impactos contables y en reportes
-Forma de presentación

246

-Valorizaciones

263

-Revelaciones

267

Impacto en los sistemas de TI y gestión de datos

278

Impacto en las líneas de negocios y procesos

281

Impacto en personal

283

Gestión del proyecto de transición

286...