Igualdad tributaria

El principio de igualdad constituye un derecho fundamental en el ejercicio del Derecho Administrativo, se refiere a tratar de asegurar el mismo tratamiento tributario a quienes se encuentran en situaciones iguales. Ello no impide a la formación de categorías por parte del legislador a fin de distribuir la carga impositiva entre los contribuyentes de acuerdo a criterios tales como capacidadcontributiva, origen de las rentas, beneficio del contribuyente, u otro; por lo que el legislador se ve en la necesidad de discriminar entre distintas situaciones, con el fin de velar que las personas soporten un mismo tratamiento tributario, con relación a su capacidad económica (de ahí que los impuestos proporcionales y progresivos sean constitucionales), hablaríamos entonces de igualdad y de la nodiscriminación arbitraria.

Las garantías establecidas en el artículo 31 fracción IV de nuestra Constitución se traducen en limitaciones al Estado legislador y deben considerarse como derechos fundamentales de los contribuyentes; son derechos sustantivos de los ciudadanos que se positivizan al reconocerse como tales en la Constitución, la cual al ser norma fundamental del Estado Mexicano,establece y otorga garantías para su debida observancia, no siendo las citadas garantías derechos en sí mismos, sino mecanismos o técnicas normativas que el Constituyente ha diseñado para tutelar los derechos sustantivos del ciudadano.

Los derechos fundamentales son el resultado de un amplio catálogo de derechos que le son propios por su sola condición de ser humano, mismos que evolucionan con igualdinamismo que la sociedad, y que se conocen como derechos humanos, los cuales no se establecen o se crean, se reconocen, y es a partir de ese reconocimiento que los consensos sociales en las naciones permiten que sean incorporadas ciertas categorías de derechos humanos a los sistemas jurídicos, estableciéndose como derechos fundamentales que para su debido respeto, acceso o cumplimiento elconstituyente implementa garantías.

Luigi Ferrajoli establece que:

“Son derechos fundamentales todos aquellos derechos subjetivos que corresponden universalmente a todos los seres humanos en cuanto dotados del status de personas, de ciudadanos o personas con capacidad de obrar…”

De la definición de Ferrajoli se desprenden varios elementos que nos acercan a una concepción de derechosfundamentales al establecer que:

a) Son derechos subjetivos;

b) Son universales; y,

c) Corresponden a todos los seres humanos en cuanto personas, ciudadanos o personas con capacidad de actuar.

Los derechos fundamentales en México, son aquellos derechos subjetivos que siendo inherentes a las personas son tutelados por la Constitución u otros ordenamientos considerados norma fundamental y porlo tanto garantizados por el Derecho Positivo Mexicano convirtiéndose en normas de derecho fundamental.

La constitución mexicana, establece en su artículo 31 fracción IV varias limitaciones al Estado Legislador para imponer a las personas el pago de contribuciones, las cuales en el Derecho Tributario Mexicano se han establecido como los principios tributarios de proporcionalidad, equidad,legalidad y gasto público.
Entendamos por derecho subjetivo “cualquier expectativa positiva (de prestaciones) o negativa (de no sufrir lesiones) adscrita a un sujeto por una norma jurídica…”.

Los mexicanos estamos obligados a contribuir para los gastos públicos, de manera que a cambio de las contribuciones lo que esperamos son servicios públicos proporcionados por el Estado, materializándoseasí la primera acepción del término derecho subjetivo tomada como referencia; contra el pago de contribuciones existe una expectativa positiva de recibir una prestación por parte del Estado transformada en servicios públicos.

La definición de derecho subjetivo de Ferrajoli, al ser una expectativa de no sufrir lesiones el cumplimiento de los límites al poder que significan los principios...