IGVaudi 2

PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE : J.J. Ingenieros Consultores E.I.R.L.
PERIODO DEL EXAMEN : Año 2010
RUBRO : IGV

OBJETIVO:
Verificar el registro oportuno y el correcto derecho al crédito fiscal.

DESCRIPCION
BASE LEGAL
HECHO POR
REF.
P/T
OBSERVACION
COMENTARIO
PROCEDIMIENTOS:
DEBITO FISCAL




1. Cruzar las anotaciones del Registro de Ventas con loscomprobantes de pago emitidos.
Procedimiento tributario.

IGV-D.1

2. Calcular del débito fiscal mensual según la base total imponible registrada y cruzarlo con la declaración jurada mensual.
Procedimiento tributario.

IGV-D.2

3. Verificar que las ventas no sean inferior al valor del mercado (subvaluación).
Inciso a) del numeral 6 del artículo 10 del Reg. del IGV y el 1er. párrafo del artículo 42 delTUO del IGV.

IGV-D.3

4. Verificar que los descuentos y similares se encuentren ajustados a la norma.
Inciso b) del artículo 14 del TUO del IGV y artículo 13 del artículo 5 del Reg. del IGV.

IGV-D.4

5. Cruzar las guías de remisión con los comprobantes de pago emitidos.
Procedimiento tributario.

IGV-D.5

CREDITO FISCAL




1. Verificar la existencia de los comprobantes de pago que sustentan elcrédito fiscal.
Primer párrafo del Artículo 18 Ley del IGV.

IGV-C.1

2. Verificar que el crédito fiscal se encuentre separado en el comprobante de pago recibido.
Primer párrafo del Artículo 18 Ley del IGV.

IGV-C.2

3. Verificar que los conceptos del crédito fiscal sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente noesté afecto a este último impuesto.
Inciso a) Artículo 18 Ley del IGV.

IGV-C.3

4. Verificar que el crédito fiscal por concepto de gastos de representación, haya sido calculado de acuerdo al procedimiento establecido
Inciso a) Artículo 18 Ley del IGV.

IGV-C.4

5. Verificar que el crédito fiscal de los comprobantes registrados se hayan destinado a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.Inciso b) Artículo 18 Ley del IGV.

IGV-C.5

6. Verificar las operaciones que originen prorrata del crédito fiscal
Artículo 22 de la Ley del IGV.

IGV-C.6

7. .Verificar que los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y número del RUC del emisor de forma que no permitan confusión al contrastarlos con la obtenida a través de dichos medios, el emisor de los comprobantes de pago odocumentos haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisión (no habidos, no hallados, de baja de oficio definitiva)
Inciso b) Artículo 19 de la Ley del IGV.

IGV-C.7

8. Verificar que los comprobantes de pago, las notas de débito, los documentos emitidos por la SUNAT o el formulario donde conste el pago del impuesto en la utilización del servicio prestado por no domiciliados; hayan sidoanotados en cualquier momento por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras (el mencionado registro deberá estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos según norma).
Inciso c) Artículo 19 de la Ley del IGV

IGV-C.8

9. Verificar si el incumplimiento o el cumplimiento parcial, tardío o defectuoso de los deberes formales relacionados con el Registro de Compras ha pasadode los 12 meses
Segundo párrafo del inciso c) Artículo 19 de la Ley del IGV

IGV-C.9

10. Verificar las obligaciones de los libros y registros cuando son llevados de forma electrónica.
Procedimiento tributario.

IGV-C.10

11. Verificar las operaciones que se consideran retiro de bienes porque no tienen crédito fiscal.
Artículo 20 de la Ley del IGV.

IGV-C.11

12. Verificar la utilización deservicios prestados por no domiciliados, porque el crédito fiscal podrá aplicarse únicamente cuando el Impuesto correspondiente hubiera sido pagado.
Artículo 21 de la Ley del IGV.

IGV-C.12

13. Verificar el crédito fiscal de servicios de suministro de energía eléctrica, agua potable, y servicios finales telefónicos, télex y telegráficos; porque el crédito fiscal podrá aplicarse al vencimiento del...