Ilícitos tributarios en costa rica

Generalidades

ARTICULO 65

* Hechos ilícitos tributarios:
* infracciones administrativas
* delitos tributarios.

* No se hace mención de las llamadas contravenciones administrativas

Jurisprudencia

* Sentencia #36-03, Sala Primera de la Corte

* Ley N° 7535 (Ley de Justicia Tributaria) año 1995: creó infracciones administrativas , contravencionestributarias y delitos tributarios ,
* Ley 7900 (año 1999): se volvió a reformar el Título III del CNPT, estableciéndose sólo 2 tipos de ilícitos tributarios:
* infracciones administrativas
* delitos tributarios

* Diferencia infracción administrativa / delito tributario: órgano que establece la sanción
* Infracción: Administración tributaria o Juzgado ContenciosoAdministrativo
* Delito: Poder Judicial (Juez o el Tribunal Penal)
* Acuerdo de Corte Plena N°18-03 del 12 de mayo del 2003
Conocimiento infracciones penales tributarias (todo el país):
* Fiscalía
* Juzgado Penal
* Tribunal Superior Penal del Segundo Circuito Judicial de San José.

* por tipo de pena
* Infracción: Multa (Sanción pecuniaria) o cierre denegocios
* Delito: pena prisión o inhabilitación del cargo

Jurisprudencia

* Sala Constitucional: votos 3929-95 y 2007-2939

* Aplicación de principios penales al derecho administrativo sancionador - ambos son manifestaciones del ordenamiento punitivo del Estado.

* Sancionabilidad de conducta - 2 elementos esenciales:
* la tipicidad y la culpabilidad
*Relativización D.Adm. = remisión reglamentaria
* Rigurosidad = nugatoria función de policía de la Adm.

ARTICULO 66

Comprobación de hechos ilícitos tributarios: Respeto “non bis in idem”:

* Infracciones que puedan constituir delitos tributarios:
* Administración traslada el asunto a la jurisdicción penal competente
* Suspende el procedimiento administrativo hastasentencia firme penal.

a) Condena penal imposibilita sanción Adm. por mismos hechos.

b) Absolutoria penal = Administración sigue el expediente sancionador únicamente con base en los hechos probados en sede judicial

* En los supuestos en que la Administración Tributaria ya haya establecido una sanción:
* No impedirá iniciar y desarrollar la acción judicial.
*Condenatoria: las infracciones se subsumen en el delito (si es posible, hay que revocar la sanción tras condena en penal)

Jurisprudencia

* VOTOS 60-04 y 763-06 (SALA I) y RES: 152-06 (TCA-I)

Caso atraso en impuesto de traspaso vehículos:
* Cobrar conjuntamente la mora del artículo 76 del Código Tributario y la multa del ordinal 9 inciso h) de la Ley de Reajuste Tributario.
* Alprincipio la Sala I dijo que no existía infracción al principio del non bis in idem, si se cobraban ambos rubros (sentencia N°948-2002),
* Actualmente cambió de criterio: tanto los intereses como los recargos por mora sancionan una misma conducta; sería aplicar dos penas a una misma conducta"

ARTICULO 67

* Responsabilidad en persona jurídica: representantes, apoderados, directores, agentes,funcionarios o los empleados de la persona jurídica son responsables (requiere ser probada)

ARTICULO 68

* Salario base: ¢269.800 (Oficinista 1) - artículo 2 de la Ley No. 7337

ARTICULO 69

* Concepto Administración Tributaria: órganos adscritos al Ministerio de Hacienda.

Infracciones Administrativas

ARTICULO 70

* Aplicación general del Código salvo disposición expresade norma

ARTICULO 71

Elemento subjetivo en infracciones administrativas:
* Culposas
* Personas Jurídicas – Sujetos responsables en caso de negligencia del director, albacea, curador o fiduciario:
a) Fideicomisos
b) Demás entes colectivos a los cuales se le atribuye la calidad sujeto de derecho;
c) entidades que constituyan una unidad económica, dispongan de...