Ilicito tributario

ILICITOS TRIBUTARIOS.
Son los actos y acciones que van contra o atentan contra las normas tributarias.
De acuerdo a lo establecido en el Artículo 80 del Código Orgánico Tributario:

“Constituye ilícito tributario toda acción u omisión violatoria de las normas tributarias.
Los ilícitos tributarios se clasifican en:
1. Ilícitos formales.
2. Ilícitos relativos a las especiesfiscales y gravadas.
3. Ilícitos materiales.
4. Ilícito sancionado con pena restrictiva de libertad.”

1) ILICITOS FORMALES:
DEBERES FORMALES: Son actuaciones explicitas que impone la administración tributaria, a los administrados o contribuyentes, en virtud de las disposiciones que establece el Código Orgánico Tributario y en los preceptos previstos en las leyes y reglamentos.
Artículo99 del Código Orgánico Tributario: El incumplimiento de deberes formales, pasa a constituir los ilícitos formales, los cuales pueden ser:

* Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas; Ilícitos formales relacionado con la inscripción del contribuyente ante la administración tributaria que acarrea multa de 25 U.T hasta un máximo de 200 U.T (Artículo 100 delCódigo Orgánico Tributario).

* Emitir o exigir comprobantes; (facturas) Ilícito referente a la obligación de emitir y exigir comprobante que acarrea multa de hasta 200 U.T además de clausura de 1 a 5 días continuos (Artículo 101 del Código Orgánico Tributario.)

* Llevar libros o registros contables o especiales; Ilícitos formales referentes a la obligación de llevar la contabilidad delcontribuyente, multa de 50 U.T hasta un máximo de 250 U.T y la clausura del establecimiento, por un plazo máximo de 3 días continuos (Artículo 102 del Código Orgánico Tributario).

* Presentar declaraciones y comunicaciones; Ilícitos referentes con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones, son ilícitos formales con multa hasta 50 U.T pudiendo aplicarse una multa de 1000 U.T a2000 U.T en los casos de declaraciones de inversiones en jurisdicciones de baja imposición fiscal (Artículo 103 del Código Orgánico Tributario).

* Permitir el control de la administración tributaria; Ilícito formales relacionados con el control de la administración tributaria, multa de hasta 500 U.T y revocatoria de la respectiva autorización según el caso (Artículo 104 del Código OrgánicoTributario).

* Informar y comparecer ante la administración tributaria; Ilícito referente con la obligación de informar y comparecer ante la administración tributaria, con multa máxima de 200 U.T (Artículo 105 del Código Orgánico Tributario). Serán sancionados con multa de 200 U.T. a 500 U.T. los funcionarios de la Administración Tributaria que revelen información de carácter reservado ohagan uso indebido de la misma. Asimismo, serán sancionados con multas de 500 U.T. a 2000 U.T., los funcionarios de la Administración Tributaria, los contribuyentes o responsables, las autoridades judiciales y cualquier otra persona que directa o indirectamente revelen, divulguen o hagan uso personal o indebido de la información proporcionada por terceros independientes que afecten o puedan afectar suposición competitiva en materia de precios de transferencia, sin perjuicio de la responsabilidad disciplinaria, administrativa, civil o penal en que incurran.

* Acatar las órdenes de la administración tributaria, dictadas en uso de sus facultades legales; Ilícito referente al deber de acatar órdenes de la administración tributaria, de no ser así será sancionado con multa de 200 a 500 U.T(Artículo 106 del Código Orgánico Tributario).

Se considera como desacato a las órdenes de la Administración Tributaria:

* La reapertura de un establecimiento, con violación de una clausura impuesta;
* La destrucción o alteración de los sellos, precintos o cerraduras puestos por la Administración Tributaria;
* La utilización, sustracción, ocultación o enajenación de bienes o...