Ilicitos Tributarios

INDICE

INTRODUCCION……………………………………………………………… 2
ILICITOS TRIBUTARIOS…………………………………………………….. 3
RESEÑA HISTÓRICA DE LOS ILÍCITOS TRIBUTARIOS………………. 3
CLASIFICACIÓN DE LOS ILÍCITOS TRIBUTARIOS…………………….. 4
LOS ILÍCITOS FORMALES…………………………………………………. 4
ILÍCITOS RELATIVOS A LAS ESPECIES FISCALES Y GRAVADAS…. 5
LOS ILÍCITOS MATERIALES……………………………………………….. 5
ILÍCITOS SANCIONADOS CON PENA RESTRICTIVADE LIBERTA…. 6
RESPONSABILIDAD PENAL……………………………………………….. 6
LOS AUTORES……………………………………………………………….. 6
LOS COAUTORES…………………………………………………………… 7
El ENCUBRIDOR……………………………………………………………... 7
LOS COMPLICES…………………………………………………………….. 7
RESPONSABILIDAD DE PERSONAS JURÍDICAS……………………… 7
SANCIÓN TRIBUTARIA……………………………………………………… 7
TIPOS DE SANCIONES……………………………………………………... 8
¿QUIÉN APLICA LASPENAS?................................................................ 8
CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES Y ATENUANTES………………….. 8
CONCLUSION………………………………………………………………… 10
BIBLIOGRAFIA……………………………………………………………….. 12

INTRODUCCION

Actualmente en la doctrina tributaria existen dos corrientes en cuanto a la aplicación y a la no aplicación de tributos a los ingresos provenientes de actividades ilícitas. El objeto de losactos jurídicos deben ser cosas que estén en el comercio, o que por un motivo especial no se hubiesen prohibido, que sean objeto de algún acto jurídico; o hechos que no sean imposibles, o ilícitos, contrarios a las buenas costumbres o prohibidos por las leyes, o que se opongan a la libertad de las acciones o de la conciencia, o que perjudiquen los derechos de un tercero.
Las actividades ilícitasson actos contrarios a las buenas costumbres o prohibidos por las leyes y que son reprobables ante la sociedad. Dependiendo del tipo de actividad son sancionados con penas pecuniarias hasta pena privativa de libertad. Mientras que los ilícitos tributarios son infracciones a las obligaciones tributarias que tiene el sujeto pasivo en calidad de contribuyente o no; dichas infracciones estáncontempladas en las normas que rigen a la tributación en su conjunto.
En el mundo real existen un sin número de actos ilícitos, el que sean calificados como hechos imponibles dependerá de cuan ilícito sea y que estén contemplados en las normas específicas como tal. Un acto ilícito se puede presentar de diferentes formas. Los ilícitos tributarios administrativos como quiera que sean infraccionessustanciales o formales son violaciones a las normas que regulan la tributación y que conllevan al incumplimiento de obligaciones tributarias; pero con la atenuante de que carecen del elemento intención (engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta), el cual conlleva a una sanción de tipo pecuniaria (multa), comiso de bienes, cierre temporal de establecimientos, etc.

ILÍCITOS TRIBUTARIOS

LosIlícitos Tributarios: Son acciones u omisiones tipificadas en el Código Orgánico Tributario que consisten en el quebramiento de una norma; son los actos que atentan contra las normas tributarias. En cuanto a los ilícitos tributarios, debe distinguirse entre lo que debe entenderse por sanción penal y sanción administrativa; la primera se refiere a la pena privativa de libertad y la segunda, sería lamedida punitiva que impone la Administración Tributaria por infracción de disposiciones imperativas o abstención de deberes positivos, como así será analizado posteriormente. Por lo general, se reducen a multas, comisos, clausura de establecimientos, etc.
Los Ilícitos Tributarios poseen una serie de elementos para que se pueda dar el nacimiento de los mismos, dentro de los cuales se destacan: LaAcción, la Tipicidad, la Antijuricidad, la Imputabilidad, la Culpabilidad, y la Punibilidad. En este sentido y a lo largo del tema se observaran las clasificaciones y principios que los rigen.

RESEÑA HISTÓRICA DE LOS ILÍCITOS TRIBUTARIOS

La materia Penal enmarca los ilícitos tributarios dentro del Derecho Penal. En el Derecho Alemán las infracciones fiscales eran consideradas como...