Ilicitos Tributarios
Páginas: 84 (20931 palabras)
Publicado: 9 de mayo de 2012
INTRODUCCIÓN
A partir de la investigación realizada para el desarrollo de la tesina se pretende ahondar en un conflictivo tema que en la actualidad es estudiado por diferentes ámbitos profesionales.
Es evidente que desde el comienzo de la década del 90, debido no solo a los avances tecnológicos e intelectuales en pos de la lucha contra la evasión fiscal sino también a la voluntadpolítica de incrementar la recaudación tributaria, el Fisco ha tenido presencia cada vez más importante en la vida de los contribuyentes argentinos.
Lamentablemente, la Administración ha buscado en este tiempo aumentar los ingresos en las arcas fiscales mediante la aplicación, muchas veces en forma indiscriminada, de multas y demás sanciones tributarias ante los incumplimientos de los contribuyentes,desvirtuando así el principio rector de todo régimen sancionador.
Sabemos que la finalidad de toda sanción es castigar al contribuyente cuando de este modo en su conciencia exista la convicción acerca de la inconveniencia de cometer el ilícito, sin que deba transformase el sistema represivo en un medio de recaudación.
Sería apropiado que el Fisco destinara todos sus recursos a verificar yfiscalizar si los impuestos declarados por los contribuyentes condicen con la realidad, así como también a detectar a esa gran masa de sujetos que permanecen en la economía marginal, actuando sin tributar concepto alguno, como si nuestro país fuera un paraíso fiscal.
En el primer capítulo de la tesina se exponen los ilícitos tributarios emergentes de la ley N° 11.683 de Procedimiento Tributario ylas reflexiones acerca de porqué se cometen los ilícitos en la actualidad.
En el segundo capítulo brevemente se explica la responsabilidad penal que subyace de la Ley Penal Tributaria N° 24.769, específicamente la responsabilidad que le atañe al Contador Público en el cumplimiento de sus diversas funciones.
El tercer capítulo está destinado a explicar todo lo referente al Lavado de Dinero,sus causas, los mecanismos utilizados, las técnicas más frecuentes del lavado y un análisis de la normativa vigente en la Argentina.
El cuarto capítulo se refiere a la responsabilidad del Contador Público, en sus diferentes niveles (tanto profesional, civil, ética y penal) a partir del análisis de una serie de Instrucciones Generales emitidas por la AFIP/DGI con respecto a la participación delContador Público en los ilícitos tributarios.
A su vez la tesina se acompaña de un anexo de jurisprudencia, donde sintéticamente se hacen referencia los fallos que, a mi criterio, son importantes para cerrar la idea acerca de los temas expuestos en los capítulos precedentes. Se hacen referencia tanto fallos de Procedimiento Tributario, como de la Ley Penal Tributaria, fallos cuya sentencia fuedispuesta por las Cámaras Nacionales de Apelaciones, como del Tribunal Fiscal de la Nación y por supuesto también fallos de la Corte Suprema de Justicia de la Nación.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS EN LA LEY 11.683 DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO.
¿QUE ES EL ILÍCITO TRIBUTARIO?
Es el conjunto de normas que establecen las infracciones a las disposiciones tributariasy sus correspondientes sanciones.
NATURALEZA JURÍDICA DEL ILÍCITO TRIBUTARIO:
DOCTRINA TRIBUTARISTA:
Es la postulada por Giuliani Fonrouge, que establece que no existe distinción entre las concepciones tributarias del delito y contravención; a las infracciones a los deberes sustanciales y formales les cabe análoga naturaleza, ya que su identidad ontológica implica que todas seaninfracciones por ilícitos tributarios.
Esta doctrina se funda en la autonomía científica del derecho tributario porque posee institutos y principios generales propios; el ilícito tributario sería de naturaleza tributaria y no penal; rechaza la aplicación de las disposiciones del Código Penal, salvo que se produzca una remisión taxativa de aquellas disposiciones.
TEORIA ADMINISTRATIVA:...
A partir de la investigación realizada para el desarrollo de la tesina se pretende ahondar en un conflictivo tema que en la actualidad es estudiado por diferentes ámbitos profesionales.
Es evidente que desde el comienzo de la década del 90, debido no solo a los avances tecnológicos e intelectuales en pos de la lucha contra la evasión fiscal sino también a la voluntadpolítica de incrementar la recaudación tributaria, el Fisco ha tenido presencia cada vez más importante en la vida de los contribuyentes argentinos.
Lamentablemente, la Administración ha buscado en este tiempo aumentar los ingresos en las arcas fiscales mediante la aplicación, muchas veces en forma indiscriminada, de multas y demás sanciones tributarias ante los incumplimientos de los contribuyentes,desvirtuando así el principio rector de todo régimen sancionador.
Sabemos que la finalidad de toda sanción es castigar al contribuyente cuando de este modo en su conciencia exista la convicción acerca de la inconveniencia de cometer el ilícito, sin que deba transformase el sistema represivo en un medio de recaudación.
Sería apropiado que el Fisco destinara todos sus recursos a verificar yfiscalizar si los impuestos declarados por los contribuyentes condicen con la realidad, así como también a detectar a esa gran masa de sujetos que permanecen en la economía marginal, actuando sin tributar concepto alguno, como si nuestro país fuera un paraíso fiscal.
En el primer capítulo de la tesina se exponen los ilícitos tributarios emergentes de la ley N° 11.683 de Procedimiento Tributario ylas reflexiones acerca de porqué se cometen los ilícitos en la actualidad.
En el segundo capítulo brevemente se explica la responsabilidad penal que subyace de la Ley Penal Tributaria N° 24.769, específicamente la responsabilidad que le atañe al Contador Público en el cumplimiento de sus diversas funciones.
El tercer capítulo está destinado a explicar todo lo referente al Lavado de Dinero,sus causas, los mecanismos utilizados, las técnicas más frecuentes del lavado y un análisis de la normativa vigente en la Argentina.
El cuarto capítulo se refiere a la responsabilidad del Contador Público, en sus diferentes niveles (tanto profesional, civil, ética y penal) a partir del análisis de una serie de Instrucciones Generales emitidas por la AFIP/DGI con respecto a la participación delContador Público en los ilícitos tributarios.
A su vez la tesina se acompaña de un anexo de jurisprudencia, donde sintéticamente se hacen referencia los fallos que, a mi criterio, son importantes para cerrar la idea acerca de los temas expuestos en los capítulos precedentes. Se hacen referencia tanto fallos de Procedimiento Tributario, como de la Ley Penal Tributaria, fallos cuya sentencia fuedispuesta por las Cámaras Nacionales de Apelaciones, como del Tribunal Fiscal de la Nación y por supuesto también fallos de la Corte Suprema de Justicia de la Nación.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS EN LA LEY 11.683 DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO.
¿QUE ES EL ILÍCITO TRIBUTARIO?
Es el conjunto de normas que establecen las infracciones a las disposiciones tributariasy sus correspondientes sanciones.
NATURALEZA JURÍDICA DEL ILÍCITO TRIBUTARIO:
DOCTRINA TRIBUTARISTA:
Es la postulada por Giuliani Fonrouge, que establece que no existe distinción entre las concepciones tributarias del delito y contravención; a las infracciones a los deberes sustanciales y formales les cabe análoga naturaleza, ya que su identidad ontológica implica que todas seaninfracciones por ilícitos tributarios.
Esta doctrina se funda en la autonomía científica del derecho tributario porque posee institutos y principios generales propios; el ilícito tributario sería de naturaleza tributaria y no penal; rechaza la aplicación de las disposiciones del Código Penal, salvo que se produzca una remisión taxativa de aquellas disposiciones.
TEORIA ADMINISTRATIVA:...
Leer documento completo
Regístrate para leer el documento completo.