illinois

 
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2010 

Convenios para
evitar la doble
imposición y
prevenir la
evasión fiscal
Conceptos básicos

DIRECCIÒN DE GESTION JURÌDICA

MINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO
Juán Carlos Ecehverry Garzón
MINISTRO
Bruce Mac Master
VICEMINISTRO GENERAL
Rodrigo de Jesús Suescun Melo
VICEMINISTRO TÉCNICO
Nhora Abuchar Chamie (E)
SECRETARIA GENERAL
UNIDAD ADMINISTRATIVAESPECIAL DIRECCIÓN
DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES
Juan Ricardo Ortega López
DIRECTOR GENERAL
Camilo Andrés Rodríguez Vargas
DIRECTOR DE GESTIÓN JURÍDICA
Alfredo Eduardo Rodríguez Cadena
JEFE DE GURPO COORDINACIÓN DE CONVENIOS
TRIBUTARIOS INTERNACIONALES
Jaime Efraín Garzón Bacca
ASESOR DESPACHO DIRECCIÓN DE GESTIÓN
JURÍDICA
Ligia Esmeralda Pardo Mora
SUBDIRECCIÓN DE GESTÍON DENORMATIVA Y
DOCTRINA

 

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CONVENIOS PARA EVITAR LA BOBLE IMPOSICION Y PREVENIR LA EVASION
FISCAL EN RELACION A LOS IMPUESTOS A LA RENTA Y PATRIMONIO

 

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PRESENTACIÓN:

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales consciente del papel fundamental
que desempeñan los convenios para evitar la doble tributación y prevenir la evasión y
elusión fiscal como herramienta parafomentar la inversión en el país y dotar a los
inversionistas colombianos en el exterior de instrumentos que los hagan competitivos
en el marco de una economía globalizada presenta este documento para ilustrar a los
inversionistas y contribuyentes en general acerca de los objetivos y beneficios que
reportan estos convenios.
El presente trabajo expondrá de una manera sencilla la estructura,contenido y
naturaleza jurídica de los convenios para evitar la doble tributación y prevenir la
evasión y elusión fiscal, los principios más relevantes que los rigen y sus alcances con
respecto a la legislación interna con el fin de proporcionar los conceptos básicos que
faciliten su interpretación y aplicación.
Para este fin, serán expuestas las cláusulas más importantes con el objeto debrindar
una mayor comprensión de este tipo de convenios.
La Dirección de Impuestos y aduanas Nacionales espera que este trabajo contribuya
eficazmente a los objetivos perseguidos por el Gobierno Nacional.

 

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INDICE

Capítulo I
1. Generalidades………………………………………………………………..

7

1.1. Noción……………………………………………………………………….

7

1.1.1. Causas de la doble imposición……………………………………….

71.1.2. Reglas de atribución de la potestad tributaria…………………….

8

1.2. Naturaleza jurídica………………………………………………………..

8

1.3. Principios…………………………………………………………………..

9

1.4. Interpretación……………………………………………………………...

10

1.5. Tratados vigentes…………………………………………………………

11

Capítulo II
1. Ámbito de aplicación de los convenios…………………………………

11

1.1. Ámbitosubjetivo…………………………………………………………..

12

1.2. Ámbito objetivo…………………………………………………………….

14

Capítulo III
1. Reglas de atribución de la potestad tributaria para las rentas
y el patrimonio………………………………………………………………

14

1.1. Rentas de bienes inmuebles……………………………………………..

14

1.2. Utilidades empresariales………………………………………………….

15

1.2.1. Servicios personales independientes…………………………

19

1.3. Transporte marítimo yaéreo……………………………………………..

20

1.4. Dividendos…………………………………………………………………...

21

1.5. Intereses………………………………………………………………………

24

1.6. Regalías……………………………………………………………………….

26

1.7. Ganancias de capital……………………………………………………….

28

1.7.1. Reglas de atribución……………………………………………………..

28

1.7.1.1. Bienes inmuebles………………………………………………

28

 

5

1.7.1.2. Bienes muebles………………………………………………

291.7.1.3. Buques o aeronaves………………………………………...

30

1.7.1.4. Acciones……………………………………………………….

30

1.7.1.5. Otros bienes…………………………………………………..

30

1.8. Servicios personales dependientes……………………………………

31

1.9. Participaciones de consejeros o directores………………………….

32

1.10. Artistas y deportistas ……………………………………………………

33

1.11....