IMAN

La Retención en la Fuente para empleados y Trabajadores por cuenta propia

1. Nueva clasificación y definición de las personas naturales.
2. Rentas exentas
3. Retención en la fuente por pagos laborales.
4. Retención en la fuente a independientes.
5. La nueva tabla de retención mínima.

1.Clasificación de las personas naturales:
Nueva clasificación de las personas naturales:
Ley 1607de 2012, Artículos 10 y 11.
Únicamente para los efectos tributarios, relacionados con los sistemas para determinar el impuesto sobra la renta, y para la retención en la fuente sobre este mismo impuesto.
Clasificación de las personas naturales:
Empleados (capt. I. Arts. 329 a 335 del E.T)
Trabajadores por cuenta propia (Capt. 2. Arts.336 a 341 del E.T.)
Los demás contribuyentes (régimenordinario o general)
Debemos tener presente que algunas personas que en principio pudieran estar en alguno de estos dos grupos iniciales, pueden, por el incumplimiento de un solo requisito de los varios que nos exige la ley, pueden salirse de ser empleados o salirse de ser trabajadores por cuenta propia para pasar a ser del régimen ordinario; y además aunque vamos a analizar los empleados y lostrabajadores por cuenta propia como unos grupos que tienen un tratamiento diferente, también ellos deben aplicar el sistema ordinario. Entonces en cierta forma tengamos la claridad de que ese régimen ordinario o régimen general también le es aplicable a los empleados y trabajadores por cuenta propia, pero tenemos de todas maneras ese tercer grupo de contribuyentes y que para ellos la reforma no hatenido ningún cambio en el tema que estamos analizando.
Entonces recordemos que significa ser empleado frente al impuesto de renta a la luz de la reforma:
RELACION LABORAL ASALARIADOS
EMPLEADOS
RELACION NO LABORAL TRABAJADORES
INDEPENDIENTES
Serempleado significa ser una persona natural residente en el país, cumplir un requisito importante, y es que por lo menos el 80% de los ingresos de la persona provengan de sus actividades como empleado, peros esas actividades como empleado pueden abarcar tanto el desarrollo de una actividad mediante una vinculación laboral o así mismo el desarrollo de una actividad independiente.Es decir que los empleados no solamente son los asalariados, ya que hoy en día, yo puedo ser empleado porque tengo una relación laboral y percibo mis ingresos en virtud de la existencia de un contrato de trabajo, pero también puedo ser empleado porque me dedico a prestar servicios de manera independiente, soy un trabajador independiente y no tengo una relación laboral con quien meestá efectuando el pago, sin embargo tanto el uno como el otro están en la categoría de empleados.
Además, dentro de esta clasificación general, estos dos grupos grandes que están incluidos dentro de la primera categoría de empleados, la ley señala expresamente, que dentro de ese grupo de empleados, están:
Quienes prestan servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales yquienes prestan servicios técnicos, con la característica que no se requiera la utilización de materiales o insumos o maquinaria o equipo especializado.
Siempre que sus ingresos correspondan a un 80% o más, al ejercicio de sus actividades.
Ejemplo: Yo puedo tener un contrato de trabajo, yo puedo ser un asalariado, estar prestando mis servicios a un patrono a través de un contrato de trabajo,pero puede que no sea un empleado, refiriéndome a los términos de la ley, porque?, porque resulta que mis ingresos laborales en virtud del contrato de trabajo solo son el 75% de mis ingresos y el otro 25% proviene de otras fuentes (dividendos, arrendamientos, etc), entonces no cumplo con esta proporción del 80% o más de mis ingresos, entonces no estoy dentro de la categoría de empleado.
Puedo ser...