Impacto financiero de IVA

INSTITUTO POLITÉCNICO NACIONAL

ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN
UNIDAD TEPEPAN

SEMINARIO:
IVA EN BASE A FLUJO DE EFECTIVO Y SU IMPACTO
FINANCIERO

TEMA:
IMPACTO FINANCIERO DEL IVA EN EMPRESA DEDICADA A LA COMPRA VENTA, DISTRIBUCIÓN Y COMERCIALIZACIÓN DE ALIMENTOS
(ALIMENTOS MEXICANOS, S.A. DE C.V.)

INFORME FINAL QUE PARA OBTENER EL TÍTULO DE :
CONTADOR PÚBLICO

P RE S E N T A N:
VERÓNICA GARCÍA HERNÁNDEZ
CLARA CONCEPCIÓN GARCÍA JERÓNIMO
ROSA MARTÍNEZ HERNÁNDEZ
MARÍA SOLEDAD MARTÍNEZ CABRERA
ELIZABETH SOLÍS CÁRDENAS

CONDUCTOR DEL SEMINARIO:
C.P.C. ALDA LORENA PRECIADO SÁNCHEZ

México, D.F.

Octubre 2003.

IVA CON BASE EN FLUJO DE EFECTIVO Y SU IMPACTO FINANCIERO

AGRADECIMIENTOS

AL IPN
Por abrirnos sus puertas
al conocimiento, y asípoder
realizar

nuestros

sueños

profesionales.

A LA ESCA
Por

cobijarnos

permitirnos

en sus aulas y

realizar una carrera

profesional, además

de

forjarnos

en un espíritu resuperación constante.

A LA CONDUCTORA
Por su invaluable asesoría y
apoyo

brindado para la

realización de esta tesis.

IVA CON BASE EN FLUJO DE EFECTIVO Y SU IMPACTO FINANCIEROÍNDICE
Págs.
Índice

3

Prólogo

7

Introducción

8
CAPÍTULO I

1

ANTECEDENTES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN MÉXICO
1.1 Antecedentes históricos del Impuesto al Valor Agregado

10

1.1.1

Definición de Impuestos

10

1.1.2

Definición de Valor Agregado

10

1.1.3

Antecedentes Generales

11

1.1.4

Antecedentes en México

12

1.1.5

Distintas Tasasque se han aplicado en México

16

1.1.6

Características del Impuesto al Valor Agregado

16

1.1.7

Fin social del IVA

19

1.1.8

Fin fiscal del IVA

19

1.1.9

Origen del IVA en base a flujo de efectivo

19

1.2 Principales elementos del Impuesto al Valor Agregado

21

1.2.1

Concepto

21

1.2.2

Sujeto

21

1.2.3

Objeto

22

1.2.4

Base22

1.2.5

Que se considera territorio nacional para fines del IVA

22

1.2.6

Actos o actividades que lo causan

24
24

1.2.6.1 Enajenación de bienes
1.2.6.1.1 Concepto

24

1.2.6.1.2 Sujeto

26

1.2.6.1.3 Momento de causación

27

1.2.6.1.4 Base del acto que lo genera

27

1.2.6.1.5 Exenciones

27

1.2.6.2 Prestación de servicios independientes

291.2.6.2.1 Concepto

29

1.2.6.2.2 Sujeto

30

1.2.6.2.3 Momento de causación

30
3

IVA CON BASE EN FLUJO DE EFECTIVO Y SU IMPACTO FINANCIERO

1.2.6.2.4 Base del acto que lo genera

30

1.2.6.2.5 Exenciones

31

1.2.6.3 Otorgamiento de uso o goce temporal de bienes

31

1.2.6.3.1 Concepto

31

1.2.6.3.2 Sujeto

32

1.2.6.3.3 Momento de causación

32

1.2.6.3.4Base del acto que lo genera

32

1.2.6.3.5 Exenciones

33

1.2.6.4 Importación de bienes o servicios

33

1.2.6.4.1 Concepto

33

1.2.6.4.2 Sujeto

34

1.2.6.4.3 Momento de causación

34

1.2.6.4.4 Base del acto que lo genera

34

1.2.6.4.5 Exenciones

35

1.2.7

Tasas vigentes

35

1.2.8

Momento en que se consideran efectivamente cobradas lascontraprestaciones

38

CAPÍTULO II
2

MARCO REGULATORIO EN EL TRATAMIENTO Y APLICACIÓN DEL IVA
2.1 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

40

2.1.1

Jerarquía de las leyes

40

2.1.2

Constitucionalidad

41

2.1.2.1 Principio de Generalidad

41

2.1.2.2 Principio de Obligatoriedad

42

2.1.2.3 Principio de Vinculación con el gasto público

42

2.1.2.4 Principiode Proporcionalidad y Equidad

43

2.1.2.5 Principio de Legalidad

43

2.1.3

44

Inconstitucionalidad

46

2.2 Ley de Ingresos de la Federación
2.2.1

Ejercicio 2002

47

2.2.2

Ejercicio 2003

55

2.3 Ley del IVA
2.3.1

56

Estructura de la Ley del Impuesto al Valor Agregado

2.4 Regulación aplicable para 2002 y reforma fiscal 2003

4

56
57

IVA...