Implicaciones Fiscales De Los Premios

Implicaciones fiscales
de los premios
C.P. Israel Cabañas Mendoza

Introducción
Debido a la recesión económica, muchas empresas buscan al­
ternativas para atraer clientes potenciales o para mantener a los
frecuentes. Entre éstas se encuentran la celebración de rifas o
sorteos, los cuales también inciden en el ámbito tributario.
Es por ello que enseguida revisaremos los principalesefectos
que tienen los sorteos y los premios, tanto para el organizador
como para el receptor, respectivamente, en materia de los im­
puestos sobre la renta (ISR), empresarial a tasa única (IETU), al
valor agregado (IVA), especial sobre producción y servicios (IEPS)
e impuestos locales.

Generalidades
En principio, el artículo 1o. de la Ley Federal de Juegos y Sorteos (LFJS)
establece quequedan prohibidos en todo el territorio nacional, los
juegos de azar y los juegos con apuestas.
No obstante lo anterior, sólo podrán permitirse (artículo 2o. de la
LFJS):
• El juego de ajedrez, el de damas y otros semejantes; el de dominó,
de dados, de boliche, de bolos y de billar; el de pelota en todas sus
formas y denominaciones; las carreras de personas, de vehículos y
de animales, y engeneral toda clase de deportes.
• Los sorteos.
Los juegos no señalados se considerarán como prohibidos para los
efectos de la referida ley.
Antes de seguir, resulta importante limitar los alcances de los térmi­
nos “premio” y “sorteo”, por lo que nos remitimos a las fracciones XVIII
y XXIII, del artículo 3 del Reglamento de la Ley Federal de Juegos y
Sorteos (RLFJS), las cuales precisanque:

Contador público por la ESCA, Unidad Santo Tomás, del IPN. Colaborador en el departamento de Consultoría Telefónica de
Suscriptores de Grupo Gasca. icabanas@grupogasca.com.mx

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Talleres

Concepto

Significado

Premio

Es la retribución en efectivo o en especie que obtiene el ganador de un juego con apuestas o
sorteo.

Sorteo

Es la actividad en la que los poseedores otitulares de un boleto mediante la selección previa
de un número, combinación de números o cualquier otro símbolo, obtienen el derecho a parti­
cipar, ya sea de manera gratuita o mediante un pago, en un procedimiento previamente estipu­
lado y aprobado por la Secretaría de Gobernación, conforme al cual se determina al azar un
número, combinación de números, símbolo o símbolos que generan uno ovarios ganadores de
un premio.

Comentario: Para efectos legales y fiscales, los términos “rifa” y “sorteo” se pueden utilizar como
sinónimos indistintamente.
Por su parte, el artículo 3o. de la LFJS señala que corresponde al Ejecutivo Federal, por conducto de la
Secretaría de Gobernación (Segob), la reglamentación, autorización, control y vigilancia de los juegos cuan­
do en ellos medienapuestas de cualquier clase, así como de los sorteos, con excepción del de la Lotería
Nacional, que se regirá por su propia ley.
En ese sentido, se crea la Dirección General Adjunta de Juegos y Sorteos (DGAJS), con el objetivo de
cumplir con todas las tareas antes mencionadas.
Ahora bien, para celebrar un sorteo es necesario contar con el permiso correspondiente, de tal suerte
que en lapágina de internet http://www.juegosysorteos.gob.mx de la DGAJS, así como en http://www.
cofemer.gob.mx de la Comisión Federal de Mejora Regulatoria (Cofemer), se pueden consultar los siguien­
tes tipos de trámites relacionados con esta actividad, o si prefiere capturar los vínculos en su navegador de
internet:
Tipo de trámite en la Cofemer

Vínculo para su consulta directa

Permisos de sorteosin venta de boletos

http://bit.ly/kWImC9

Permisos de sorteo con venta de boletos

http://bit.ly/ogbBRm

Permisos de sorteo de ganador instantáneo

http://bit.ly/jZdEyn

Solicitud para sorteos en los sistemas de comercialización

http://bit.ly/ovAboe

Cabe mencionar que dentro de los requisitos del trámite se encuentra el pago de aprovechamientos, los
cuales se calcularán de...