Implicancias De La Deducción De Créditos Incobrables En El Iva Determinado A Pagar
Páginas: 45 (11111 palabras)
Publicado: 1 de julio de 2012
“Auditoria Fiscal”
PROBLEMA: “IMPLICANCIAS DE LA DEDUCCIÓN DE CRÉDITOS INCOBRABLES EN EL IVA DETERMINADO A PAGAR”
Julio 2011
HIPÓTESIS: Ante la imposibilidad de cobro de ventas efectuadas, las empresas emiten notas crédito anulando el 100% de la operación devengada, lo cual genera un menor débito fiscal y el contribuyente termina declarando un importe menor al real.
INTRODUCCIÓNLa intención del presente trabajo es analizar el encuadre que la ley del impuesto al valor agregado (I.V.A) le otorga a las operaciones que resultan ser incobrables y si existe o no la posibilidad de anular los débitos fiscales originados en estas operaciones, sin desconocer diversos pronunciamientos doctrinarios y jurisprudenciales efectuados al efecto.
CARÁCTER DEL IMPUESTO
El I.V.A esun impuesto que se aplica sobre los bienes y prestaciones de servicios y sobre las importaciones definitivas de bienes, en todo el territorio de la nación. El organismo recaudador del mismo es la A.F.I.P (Administración general de ingresos Públicos).
OBJETO: El I.V.A se establece en todo el territorio de la nación, y se aplicara sobre:
- La venta de cosas muebles situadas o colocadasen el territorio del país.
Se considera venta a:
➢ Toda transferencia a titulo oneroso entre personas, sucesiones, o entidades de cualquier índole que importe la transmisión del dominio de cosas muebles.
➢ La desafectación de cosas muebles de la actividad gravada con destino a uso particular o consumo particular del o los titulares de la misma
Sujeto pasivo: Son las personas querealizan entregas de bienes y prestaciones de servicios. Actúan como intermediarios entre la AFIP y las personas que efectúan intercambios comerciales con ellos.
Los sujetos pasivos son:
a) Todos los que hagan ventas de cosas muebles, realicen actos de comercio con las mismas o sean herederos de responsables Inscriptos.
b) Los que realicen con su nombre pero con cuentas de otraspersonas ventas o compras.
c) Importen cosas muebles a su nombre pero por cuenta de otras personas o por cuenta propia.
d) Presten servicios gravados.
e) Sean inquilinos en caso de locaciones gravadas.
GENERACIÓN DEL HECHO IMPONIBLE
En primer lugar, se debe distinguir dos tipos de operaciones, con sus respectivos momentos generadores de hechos imponibles.
➢Venta de bienes: el hecho imponible se genera con la entrega del bien, la emisión de la factura respectiva o el acto equivalente, el que fuere anterior.
➢ Prestaciones de servicios, y de locaciones de obras y servicios: en este caso, el hecho imponible se perfeccionará en el momento en el que se termina la ejecución o prestación de los mismos, o en el de la percepción total o parcial delprecio, lo que ocurra primero.
Sin embargo, esta primera gran diferenciación en el momento de la generación de los hechos imponibles contempla ciertas excepciones. Entre otras, se destacan a continuación las siguientes excepciones que "difieren el hecho imponible" para cierto tipo de contribuyentes:
a) Provisión de agua (excepto para viviendas), energía eléctrica o gas regulado por medidor: elhecho imponible se genera en el momento en el que se produzca el vencimiento fijado para el pago del precio, o en el momento del pago, el que fuere anterior.
b) Provisión de agua para viviendas regulada por medidor: el hecho imponible se perfecciona en el momento en el que se produzca la percepción total o parcial del precio.
c) Comercialización de productos primarios -incluidas lasoperaciones de canje- en los que la fijación del precio se produzca con posterioridad a su entrega: el hecho imponible se perfecciona en el momento en el que se fije dicho precio.
d) Servicios cloacales, de desagües, o de provisión de agua corriente, regulados por tasas o tarifas fijadas, con independencia de su efectiva prestación o intensidad de la misma: el hecho imponible se perfecciona...
PROBLEMA: “IMPLICANCIAS DE LA DEDUCCIÓN DE CRÉDITOS INCOBRABLES EN EL IVA DETERMINADO A PAGAR”
Julio 2011
HIPÓTESIS: Ante la imposibilidad de cobro de ventas efectuadas, las empresas emiten notas crédito anulando el 100% de la operación devengada, lo cual genera un menor débito fiscal y el contribuyente termina declarando un importe menor al real.
INTRODUCCIÓNLa intención del presente trabajo es analizar el encuadre que la ley del impuesto al valor agregado (I.V.A) le otorga a las operaciones que resultan ser incobrables y si existe o no la posibilidad de anular los débitos fiscales originados en estas operaciones, sin desconocer diversos pronunciamientos doctrinarios y jurisprudenciales efectuados al efecto.
CARÁCTER DEL IMPUESTO
El I.V.A esun impuesto que se aplica sobre los bienes y prestaciones de servicios y sobre las importaciones definitivas de bienes, en todo el territorio de la nación. El organismo recaudador del mismo es la A.F.I.P (Administración general de ingresos Públicos).
OBJETO: El I.V.A se establece en todo el territorio de la nación, y se aplicara sobre:
- La venta de cosas muebles situadas o colocadasen el territorio del país.
Se considera venta a:
➢ Toda transferencia a titulo oneroso entre personas, sucesiones, o entidades de cualquier índole que importe la transmisión del dominio de cosas muebles.
➢ La desafectación de cosas muebles de la actividad gravada con destino a uso particular o consumo particular del o los titulares de la misma
Sujeto pasivo: Son las personas querealizan entregas de bienes y prestaciones de servicios. Actúan como intermediarios entre la AFIP y las personas que efectúan intercambios comerciales con ellos.
Los sujetos pasivos son:
a) Todos los que hagan ventas de cosas muebles, realicen actos de comercio con las mismas o sean herederos de responsables Inscriptos.
b) Los que realicen con su nombre pero con cuentas de otraspersonas ventas o compras.
c) Importen cosas muebles a su nombre pero por cuenta de otras personas o por cuenta propia.
d) Presten servicios gravados.
e) Sean inquilinos en caso de locaciones gravadas.
GENERACIÓN DEL HECHO IMPONIBLE
En primer lugar, se debe distinguir dos tipos de operaciones, con sus respectivos momentos generadores de hechos imponibles.
➢Venta de bienes: el hecho imponible se genera con la entrega del bien, la emisión de la factura respectiva o el acto equivalente, el que fuere anterior.
➢ Prestaciones de servicios, y de locaciones de obras y servicios: en este caso, el hecho imponible se perfeccionará en el momento en el que se termina la ejecución o prestación de los mismos, o en el de la percepción total o parcial delprecio, lo que ocurra primero.
Sin embargo, esta primera gran diferenciación en el momento de la generación de los hechos imponibles contempla ciertas excepciones. Entre otras, se destacan a continuación las siguientes excepciones que "difieren el hecho imponible" para cierto tipo de contribuyentes:
a) Provisión de agua (excepto para viviendas), energía eléctrica o gas regulado por medidor: elhecho imponible se genera en el momento en el que se produzca el vencimiento fijado para el pago del precio, o en el momento del pago, el que fuere anterior.
b) Provisión de agua para viviendas regulada por medidor: el hecho imponible se perfecciona en el momento en el que se produzca la percepción total o parcial del precio.
c) Comercialización de productos primarios -incluidas lasoperaciones de canje- en los que la fijación del precio se produzca con posterioridad a su entrega: el hecho imponible se perfecciona en el momento en el que se fije dicho precio.
d) Servicios cloacales, de desagües, o de provisión de agua corriente, regulados por tasas o tarifas fijadas, con independencia de su efectiva prestación o intensidad de la misma: el hecho imponible se perfecciona...
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