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Páginas: 27 (6579 palabras)
Publicado: 19 de octubre de 2012
IDC 184
Contabilidad Fiscal
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Casos Prácticos Régimen simplificado
Facilidades al sector agropecuario
Conozca como aplicar las facilidades administrativas para 2008 en el ISR y en el IETU.
1. GENERALIDADES 2. DEDUCCIONES 2.1. FACILIDADES DE COMPROBACIÓN 2.2. AUTOFACTURACIÓN 2.3. RETENCIÓN A TRABAJADORES EVENTUALES 2.4. OTRAS FACILIDADES 2.5. REDUCCIÓN DEL ISR APAGAR 3. CASO PRÁCTICO 3.1. INGRESOS GRAVADOS Y EXENTOS 3.2. MANO DE OBRA 3.3. ALIMENTOS PARA EL GANADO 3.4. GASTOS MENORES 3.5. CONDICIONES GENERALES DE LOS GASTOS 3.6. PAGOS PROVISIONALES 4. CONCLUSIONES
1. Generalidades
A fin de atender la problemática que enfrenta el sector agropecuario se ha hecho necesario otorgarle una serie de beneficios fiscales. Uno de ellos consiste en considerar comoingresos exentos para efectos del impuesto sobre la renta (ISR) los provenientes de dichas actividades hasta por los siguientes montos: personas morales, hasta 20 veces el salario mínimo general (SMG) correspondiente al área geográfica del contribuyente, elevado al año, por cada uno de sus socios siempre que no exceda, en su totalidad, de 200 veces el SMG correspondiente al área geográfica delDistrito Federal elevado al año (SMGDF) ejidos y comunidades, la totalidad, y personas físicas los que no excedan de 40 veces el SMG correspondiente al área geográfica del contribuyente elevado al año. Por el excedente se pagará el impuesto (Artículos 81 y 109 fracción XXVII de la Ley del Impuesto sobre la Renta –LISR–) Adicionalmente, los artículos 85 y 133 de la LISR obligan al Servicio deAdministración Tributaria (SAT) a otorgar facilidades administrativas a los contribuyentes que realicen exclusivamente actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o de pesca. Es decir, a aquéllas personas cuyos ingresos por dichas actividades representen cuando menos el 90% de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos por las enajenaciones de activos fijos y terrenos, de su propiedad que hubiesen estadoafectos a su actividad, y siempre que tratándose de personas: morales, cumplan con sus obligaciones fiscales en materia
del impuesto sobre la renta (ISR) conforme al régimen simplificado (Capítulo VII del Título II de la LISR) físicas, tributen en el régimen general o en el régimen intermedio de las actividades empresariales (Título IV, Capítulo II, Secciones I o II de la LISR) y que sus ingresosen el ejercicio inmediato anterior no excedan de $10,000,000.00 Para cumplir con la citada obligación, el SAT publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) del nueve de mayo de 2008, la “Resolución de facilidades administrativas para los sectores de contribuyentes que en la misma se se-
Beneficios al sector agropecuario:
presentar pagos semestrales de impuestos deducir algunos gastosamparados con comprobantes sin requisitos fiscales hasta por el 18% de los ingresos del contribuyente. La deducción aplica en ISR pero no en IETU en materia de trabajadores eventuales del campo: enterar el 4% de ISR sobre los salarios pagados, en lugar de aplicar las disposiciones de la LISR, y acreditar dicho ISR contra el IETU, o considerar el SBC de acuerdo con los convenios celebrados con el IMSSe incluir dicho salario para el crédito por nómina aplicable contra el IETU
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30 de Junio de 2008
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ñalan para 2008” (Resolución), que incorpora facilidades en materia de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU), cuyos principales beneficios se comentan en esta edición.
2. Deducciones
De la lectura del artículo32, fracción II de la LISR, se desprende que las deducciones únicamente se podrán aplicar en la proporción que los ingresos gravados representen en el total de ingresos del contribuyente. Por esta razón, las deducciones determinadas conforme a las facilidades de comprobación contenidas en la Resolución también se aplicarán considerando la citada proporción. No obstante, la regla I.3.4.12. de la...
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Conozca como aplicar las facilidades administrativas para 2008 en el ISR y en el IETU.
1. GENERALIDADES 2. DEDUCCIONES 2.1. FACILIDADES DE COMPROBACIÓN 2.2. AUTOFACTURACIÓN 2.3. RETENCIÓN A TRABAJADORES EVENTUALES 2.4. OTRAS FACILIDADES 2.5. REDUCCIÓN DEL ISR APAGAR 3. CASO PRÁCTICO 3.1. INGRESOS GRAVADOS Y EXENTOS 3.2. MANO DE OBRA 3.3. ALIMENTOS PARA EL GANADO 3.4. GASTOS MENORES 3.5. CONDICIONES GENERALES DE LOS GASTOS 3.6. PAGOS PROVISIONALES 4. CONCLUSIONES
1. Generalidades
A fin de atender la problemática que enfrenta el sector agropecuario se ha hecho necesario otorgarle una serie de beneficios fiscales. Uno de ellos consiste en considerar comoingresos exentos para efectos del impuesto sobre la renta (ISR) los provenientes de dichas actividades hasta por los siguientes montos: personas morales, hasta 20 veces el salario mínimo general (SMG) correspondiente al área geográfica del contribuyente, elevado al año, por cada uno de sus socios siempre que no exceda, en su totalidad, de 200 veces el SMG correspondiente al área geográfica delDistrito Federal elevado al año (SMGDF) ejidos y comunidades, la totalidad, y personas físicas los que no excedan de 40 veces el SMG correspondiente al área geográfica del contribuyente elevado al año. Por el excedente se pagará el impuesto (Artículos 81 y 109 fracción XXVII de la Ley del Impuesto sobre la Renta –LISR–) Adicionalmente, los artículos 85 y 133 de la LISR obligan al Servicio deAdministración Tributaria (SAT) a otorgar facilidades administrativas a los contribuyentes que realicen exclusivamente actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o de pesca. Es decir, a aquéllas personas cuyos ingresos por dichas actividades representen cuando menos el 90% de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos por las enajenaciones de activos fijos y terrenos, de su propiedad que hubiesen estadoafectos a su actividad, y siempre que tratándose de personas: morales, cumplan con sus obligaciones fiscales en materia
del impuesto sobre la renta (ISR) conforme al régimen simplificado (Capítulo VII del Título II de la LISR) físicas, tributen en el régimen general o en el régimen intermedio de las actividades empresariales (Título IV, Capítulo II, Secciones I o II de la LISR) y que sus ingresosen el ejercicio inmediato anterior no excedan de $10,000,000.00 Para cumplir con la citada obligación, el SAT publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) del nueve de mayo de 2008, la “Resolución de facilidades administrativas para los sectores de contribuyentes que en la misma se se-
Beneficios al sector agropecuario:
presentar pagos semestrales de impuestos deducir algunos gastosamparados con comprobantes sin requisitos fiscales hasta por el 18% de los ingresos del contribuyente. La deducción aplica en ISR pero no en IETU en materia de trabajadores eventuales del campo: enterar el 4% de ISR sobre los salarios pagados, en lugar de aplicar las disposiciones de la LISR, y acreditar dicho ISR contra el IETU, o considerar el SBC de acuerdo con los convenios celebrados con el IMSSe incluir dicho salario para el crédito por nómina aplicable contra el IETU
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2. Deducciones
De la lectura del artículo32, fracción II de la LISR, se desprende que las deducciones únicamente se podrán aplicar en la proporción que los ingresos gravados representen en el total de ingresos del contribuyente. Por esta razón, las deducciones determinadas conforme a las facilidades de comprobación contenidas en la Resolución también se aplicarán considerando la citada proporción. No obstante, la regla I.3.4.12. de la...
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