IMPUESTO_A_LA_RENTA_TERCERA_CATEGORIA_2011

IMPUESTO A LA RENTA
EMPRESAS - 2011

C.P.C.Juan Sánchez Panta

Contabilidad =
Tributación
I
(E)
UT
+
(-)

NIIF + USGAAP´S
Gastos no deducibles
Ingresos no gravados

RN
(IR)

30% RN

Rentas Gravables
Renta que provengan del capital,
del trabajo y de la aplicación de
ambos factores
Impuesto
a la
Renta

Ganancias de capital
Otros ingresos que provengan
de terceros, establecidos por
esta Ley
Rentasimputadas, incluyendo las
de goce y disfrute

Teoría de la Fuente
Están incluidas entre las rentas provenientes del
capital, del trabajo o de la aplicación de ambos
factores

Resultados

Regalías

Resultados

Terrenos
Venta
habitual de bienes

Inmuebles

Ganancias de Capital
CONCEPTO

GANANCIA DE CAPITAL:

“Cualquier ingreso que provenga de
la enajenación de bienes de capital.”

Bienes
deCapital

Bienes que no están destinados a ser
comercializados en el ámbito de un giro
de negocio o de empresa.

Ganancias de Capital
No
constituye
ganancia de
capital
la
enajenación
de:

i) Inmuebles ocupados como casa
habitación del enajenante.
ii) Bienes muebles distintos a las
acciones, participaciones u otros
valores.

Efectuada por persona natural, sucesión indivisa o sociedad
conyugal, que nogenere rentas de tercera categoría:

Pago a cuenta
Enajenación
De inmuebles
o derechos de
los mismos

El enajenante abonará con
carácter de pago a cuenta
del
impuesto
que
en
definitiva le corresponda por
el ejercicio gravable y dentro
del
mes
siguiente
de
suscrita la minuta de c-v

5% de de
la gananci

GASTOS DEDUCIBLES

Se debe acreditar
documentalmente.
CdP no basta
Generación
de rentasgravadas

GASTO O
COSTO

RELACION
CAUSA - EFECTO
Debe demostrarse
Fehaciencia de la
operación
Activos (capital)
+
Trabajo (mano de
obra – planilla)

Mantenimiento
de la fuente

PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
3a. DF Ley 27356

Normal para la actividad que genera la renta.
Razonable en relación con los ingresos
que genera el contribuyente.

RAZONABILIDAD Y
PROPORCIONALIDAD
Adquisición
De vehículos paraGerencia:
US $ 80,000
Empresa A
IBA:
US $ 150,000

UTILIDADES
S/. 100,000

Empresa B
IBA:
US $ 15´000,000

Gratificaciones
Extraord.
S/. 100,000

CRITERIO GENERALIDAD

Se incorpora el criterio de generalidad para todos los gastos
comprendidos en los incisos l) ll) de la ley del TUO de la Ley
del Impuesto a la Renta, los referidos a contribuciones,
destinados a prestar al personal servicios de salud,recreativos,culturales,educativos así como los gasto de
enfermedad de cualquier servidor y de las primas de salud

FEHACIENCIA

Existencia del Bb o ss
Si el que facturó fue el que
Vendió
o prestó sso
Comprador

Vendedor o Prestador

Usuario
Bs y Ss

¿Suficiente personal?
¿Suficiente capacidad
operativa?
Suficientes recursos
económicos?

¿cómo ingresa en el
proceso operativo?
¿cuál es el uso que sele
da?

GASTOS
DEDUCIBLES

GASTOS
NO DEDUCIBLES

ILIMITADOS
LIMITADOS
De Representación
Recreativos
Viáticos…
CONDICIONADOS

NO CAUSALES
NO FEHACIENTES
PROHIBIDOS

GASTOS LIMITADOS
Deberá tomarse en consideración para la
aplicación del Crédito Fiscal las limitaciones
que la Ley del Impuesto a la Renta dispone
para determinados gastos, el IGV
correspondiente al exceso no deducible para
IR, no serácrédito fiscal.
Viáticos
 Vehículos de Administración
 De representación
 Recreativos
 Intereses vinculados


GASTOS LIMITADOS
VEHICULOS AUTOMOTORES
Gastos de vehículos destinados a actividades de
dirección, administración o representación: 
 

Alquiler
Leasing
Depreciación
Combustible
Reparación
Mantenimiento
Seguros 

A2, A3 y A4

Indispensable y
permanente.
Dirección.......

A1, B yotros

Causalidad y
fehaciencia

VEHICULOS AUTOMOTORES
•Actividades similares: Corresponde a cada contribuyente
analizar si la actividad que realiza califica o no como actividad
similar.

VEHICULOS AUTOMOTORES

*

Deducción de gastos de cesión en uso y/o
funcionamiento:
Número de Vehículos con derecho a deducción
Número total de Vehículos de propiedad y/o en
posesión de la empresa.
*

La regla...