Impuesto Adicional

IMPUESTO ADICIONAL

1. Características principales
Este impuesto se aplica a las rentas de fuente chilena obtenidas por personas naturales o jurídicas residentes en el extranjero, en general, cuando el dinero se pone a disposición desde Chile a la persona residente en el extranjero. Este impuesto tiene dos modalidades, según el tipo de renta de que se trate puede ser un impuesto deretención, o bien, un impuesto de declaración anual.

2. Tasas

La tasa general del impuesto adicional es de 35%, aplicándose tasas distintas en algunos casos:

- Para los pagos de intereses la tasa es de 35%, sin embargo, si la operación ha sido autorizada por el Banco Central de Chile, la tasa es de 4%.

- Los pagos por prestaciones de servicios son gravados con tasa de 35% sobre la rentabruta, excepto cuando se trata de asesorías técnicas o servicios personales, que se gravan con una tasa de 20%.

- Cualquier pago por servicio prestado en el extranjero, 35%. Sin embargo, algunos pagos se exceptúan, como por ejemplo, el servicio de transporte prestado completamente en el extranjero. Empresas extranjeras empleadas en el transporte marítimo y servicios relacionados hacia ydesde Chile se gravan con una tasa de 5% de impuesto de retención, este impuesto no se aplica a las naves de países que no graven a las naves chilenas con un impuesto similar.



- Cantidades pagadas por el arrendamiento de bienes de capital con o sin opción de compra importados susceptibles de acogerse al sistema de pago diferido de tributo aduanero, 1,75%.

- Pagos de primas de seguroscontratados por empresas no establecidas en Chile, para asegurar equipo y otros bienes en Chile, o la vida o asistencia médica de personas residentes o domiciliadas en Chile, 22%, y 2% para el reaseguro;

- Los dividendos, retiros y/o remesas de utilidades de sociedades anónimas, sociedades de personas o de establecimientos permanentes de empresas extranjeras se gravan con la tasa generaldel impuesto Adicional del 35%

- Pagos de royalty, 30%; sin embargo, si el pago dice relación con un film usado en televisión o cine la tasa de retención se reduce a 20% y si el pago dice relación con el uso de derechos de edición o de autor de libros la tasa de retención se reduce a 15%.

3. Base Imponible y Cálculo

Los dividendos o distribuciones de utilidades deben primero imputarseen primer término a las utilidades tributables y a continuación a las rentas exentas. Las distribuciones de utilidades se deben imputar empezando por aquellas más antiguas retenidas (método FIFO).

Impuesto de primera categoría correspondiente a las utilidades tributables se agrega para la determinación de la base imponible y, posteriormente, se rebaja como crédito del impuestoadicional determinado, en la misma forma como si el receptor de la renta fuera un chileno residente y sujeto a impuesto personal en Chile.

El cálculo en el caso de una distribución, con la tasa del impuesto vigente, al año 2010, es el siguiente:
Ejemplo :

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Utilidades tributables en Chile 1.000.000-------------------------------------------------
Impuesto de primera categoría (15%) (170.000)
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Distribución de utilidades 830.000
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Dividendos recibidos por un no residente 830.000
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Impuesto de primeracategoría agregado a la base 170.000
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Base del impuesto adicional 1.000.000
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Impuesto adicional (35%) 350.000
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Impuesto de primera categoría (170.000)...