Impuesto Al Patrimonio Persona Natural

Con la Ley 1370 de Diciembre de 2009 se buscó extender la vigencia del impuesto al patrimonio por los años 2011 al 2014. Motivo por el cual se analizarán los aspectos más relevantes del Impuesto al Patrimonio regulado en dicha ley y las modificaciones introducidas mediante la Ley 1430 de 29-12-2010 y el Decreto 4825 de 29-12-2010, con el fin de ofrecer a los contribuyentes los conceptos quepermitan entender su obligación frente al impuesto.
Hecho Generador del Impuesto al Patrimonio.
De conformidad con lo estipulado en el artículo 293-1 del E.T y el artículo 2 del Decreto 4825 de 2010, el hecho generador del impuesto al patrimonio es la posesión de un patrimonio líquido igual o superior a los 1.000 millones de pesos a Enero 1 de 2011 (Es el mismo patrimonio con el que se cierra aDiciembre 31 de 2010), sin importar si durante el periodo comprendido entre los años 2011 aly 2014 éste cambia de valor (aumente o disminuya)
Es importante tener en cuenta que aunque el patrimonio poseído a Enero 1 de 2010 no constituye base alguna para calcular ningún impuesto al patrimonio, si se convierte para la DIAN en un importante punto de referencia para comparar con el patrimonio al 1 deEnero de 2011 ya que en el caso de presentarse disminuciones importantes del patrimonio líquido entre estos periodos puede ser considerado sospechoso, pues en este caso la DIAN podría terminar asumiendo que se trató de maniobras para disminuir el patrimonio líquido a Enero 1 de 2011 y evitar caer en el tope que obliga a declarar el impuesto al patrimonio. Además los contribuyentes deben saber que sepodrán exponer a sanciones penales si desde Diciembre de 2009 empiezan a ocultar activos o incluir pasivos inexistentes. Ver Art 298-5 del E.T
Sujetos Responsables del Impuesto al Patrimonio.
El Art 292-1 del E.T establece que los sujetos obligados del impuesto al patrimonio son solo las personas naturales, personas jurídicas y sociedades del hecho que sean “contribuyentes declarantes delimpuesto sobre la renta” tanto del régimen ordinario como del régimen especial, quedando automáticamente excluidos de la responsabilidad por el impuesto al patrimonio los “No Contribuyentes”, las “Sucesiones Ilíquidas” y las demás señaladas en el Art. 297-1 del E.T
Tarifa, Causación y Pago del Impuesto al Patrimonio.
Los patrimonios líquidos que igualen o superen la base de los $1.000 millones nomanejarán una única tarifa para la liquidación del impuesto, sino que manejarán tarifas diferenciales de la siguiente manera:
a) Cuando el patrimonio líquido se encuentre entre los $1.000.000.000 y $2.000.000.000, se aplicará una tarifa del 1% sobre la base gravable (Patrimonio líquido depurado) y se pagará en 8 cuotas iguales (2 cada año entre 2011 y 2014) (Ver Decreto 4825 de 29-12-2010)
b)Cuando el patrimonio líquido se encuentre entre los $2.000.000.001 y los 2.999.999.999, se aplicará una tarifa del 1.4% sobre la base gravable (Patrimonio líquido depurado) y se pagará en 8 cuotas iguales (2 cada año entre 2011 y 2014) (Ver Decreto 4825 de 29-12-2010)
c) Cuando el patrimonio líquido se encuentre entre los $3.000.000.000 y $5.000.000.000, se aplicará una tarifa del 2,4% sobre la basegravable (Patrimonio líquido depurado), más una sobretasa al impuesto del 0.6% y se pagará en 8 cuotas iguales (2 cada año entre 2011 y 2014).
d) Si el patrimonio líquido es superior a $5.000.000.000, se aplicará una tarifa del 4,8% sobre la base gravable (Patrimonio líquido depurado), más una sobretasa al impuesto del 1,2% que se pagará en 8 cuotas iguales (2 cada año entre 2011 y 2014)
Lacausación del impuesto al patrimonio a cargo se hará por el 100% en una sola fecha que es Enero 1 de 2011, lo que implica que se hará una sola declaración en el año 2011 correspondiente al impuesto que se pagará por los años 2011, 2012, 2013 y 2014 y no como sucedía anteriormente que se fijaba una base para los cuatro años y en cada año se presentaba una declaración independiente.
Depuración del...