Impuesto Al Valor Agregado Iva

Objeto (art. 1 y 2, ley y art. 9, D.R.)

Taller de I.V.A.

Art. 1º, ley.- Establécese en todo el territorio de la Nación un impuesto que se aplicará sobre: ... • Venta de cosas muebles • Locación de obra • Locación de servicios • Prestación de servicios • Importación de bienes y servicios
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Concepto de Transferencia (art. 2, ley y art. 2 y 3, D.R.)
• • • • • • • • Venta Permuta Dación enpago Adjudicación de cosas muebles por disolución de sociedades i d d Aporte a sociedades Ventas y subastas judiciales Todo acto de disposición por el que se transmita el dominio a título oneroso Incorporación de bienes de propia producción
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JURISPRUDENCIA
Dación en pago
• Dictamen (DAT) 5/95 – Suministro de energía a empleados de empresas provinciales de energía • Empresa Provincial deEnergía de Santa Fe (CSJN – 22/02/2005) – Suministro de energía a empleados empleados, sindicato, colonias de vacaciones de empresas provinciales de energía • Dictamen (DAT) 89/92 • Dictamen (DAT) 107/95 Mutuos en especie • Dictamen (DAT) 38/98

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JURISPRUDENCIA
Desafectación de bienes de la actividad gravada
• Dictamen (DATJ) 42/85 – Empresas unipersonales y sociedades irregulares. Incluyebienes de cambio y de uso

Teorías
• Divisibilidad: Las ventas deben considerarse separadas de las locaciones • Unicidad: Lo accesorio sigue la suerte de p p lo principal
A considerar:
• • • • •
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Transferencia entre cónyuges
• Quintana, María Inés (TFN – Sala A – 12/08/04)

accesoriedad importancia relativa de los valores de la transacción total interdependencia recíproca de los bienesy prestaciones finalidad voluntad de las partes
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JURISPRUDENCIA
Teoría de la unicidad
• Defendente Aguirre, Juan (CACAF – Sala III – 06/07/89) • Boedo Sur SA (TFN, Sala D, 16/09/2009): Espectáculo de tango y comida

Obras, locaciones y prestaciones de servicios gravados (art. 3, ley)
a) Trabajos realizados directamente o a través de terceros sobre inmueble ajeno • Dictamen (DATJ)6/75 – Limpieza de cañerías • Dictamen (DATJ) 25/76 – Trabajos de mantenimiento b) Realización de obras efectuadas directamente o a través de terceros sobre inmueble propio (art. 4 y 5, D.R.) DR)

Teoría de la divisibilidad
• Dictamen (DAT) 16/95 • Ristorante Castello Vecchio S.A. (TFN – 30/05/90): Espectáculo teatral y comida

c) Elaboración, construcción o fabricación de cosa mueble porencargo de terceros con o sin aporte de materias primas (art. 6, D.R.) • Ponce de León, Toribio Segundo (TFN – 27/11/86) – Soporte material. Placa radiográfica
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Concepto de Obra: aquellas mejoras (construcciones, ampliaciones, instalaciones) que, de acuerdo con los códigos de edificación o disposiciones semejantes, se encuentren sujetas a denuncia, autorización o aprobación por autoridadcompetente.

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Obras, locaciones y prestaciones de servicios gravados (art. 3, ley)
d) Obtención de bienes de la naturaleza por encargo de e) Locaciones y prestaciones de servicios
1) • • • • • • terceros Refrigerios, comidas, bebidas excepto establecimientos sanitarios y de enseñanza Dictamen (DALTT) 15/81 – Venta de comida para llevar. Heladerías Dictamen (DAT) 101/95 – Máquinas expendedorasDictamen (DAL) 86/99 – Servicio de comedor a personal de la empresa y de otras empresas Reimer, Ricardo Emilio (TFN, Sala B, 04/07/03 y CNCA, Sala IV, 23/05/06) – Venta de raciones para reclusos y personal del servicio penitenciario Bandeira S.A. (TFN, Sala B, 17/08/04) – Servicio de bar en Universidad. Alumnos y acompañantes Prodecom S.A. (CSJN, 08/02/2011)
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Obras, locaciones y prestaciones deservicios gravados (art. 3, ley)
2) Hoteles, hosterías y similares • Consulta 26/06/76 – Conceptos refacturados 4) Servicios de telecomunicaciones 5) Gas o electricidad excepto alumbrado público (art. 7, D.R.) • Dictamen (DAL) 57/96 – Energía eléctrica a Municipalidad para Alumbrado Público 6) Agua corriente, cloacas, desagües, desagote y limpieza de pozos ciegos • Dictamen (DAT) 62/93 – Agua...