Impuesto al valor agregado

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

1.1 CONCEPTO
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es el gravamen que corresponde al valor que se genera o agrega en el acto o actividad realizada por una persona en cada etapa de la actividad económica.
El IVA es una contribución que se tiene que pagar al Estado.
Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en la Ley, las personas físicas ylas morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:

I.- Enajenen bienes.

II.- Presten servicios independientes.

III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.

IV.- Importen bienes o servicios.

El impuesto se calculará aplicando los valores que señala la Ley, la tasa del 16%. El impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que formaparte de dichos valores.

Las tasas del IVA correspondientes son:
1. Exentos
2. 0%
3. 11%
4. 16%

Para facilitar el manejo de este impuesto se utilizará únicamente la tasa del 16% y sólo se aplicará, en la compra y venta de mercancías.

Las transacciones realizadas con IVA tienen un tratamiento especial. El IVA nunca va a formar parte del valor de los artículos o servicios que lo causen y,por lo tanto, su registro será en cuentas especialmente indicadas para este impuesto, para así poder tener separado con claridad el Impuesto Acreditado, el Impuesto por Acreditar, el Impuesto Cobrado, el Impuesto por Cobrar, el IVA a favor y el IVA por pagar.

1.2 REGISTRO DEL ASPECTO CONTABLE

Una vez precisada la tasa correspondiente, el impuesto al valor agregado (IVA) se determinamultiplicándole valor de la enajenación, de la prestación de servicios, del uso o goce temporal de bienes o el de la importación de bienes y servicios de la tasa procedente.
Cuentas que se emplean para registrar el IVA. Las cuentas que se emplean para registrar el IVA que el contribuyente traslada a sus clientes y el que a él le traslada o repercuten sus proveedores, son las siguientes:

IVAacreditado. Esta cuenta es del Activo circulante, de naturaleza deudora, en ella se registra el IVA que al contribuyente le trasladan sus proveedores o acreedores; cuando los bienes o servicios que adquirió ya han sido efectivamente pagados.

IVA por acreditar. Esta cuenta es del Activo circulante, de naturaleza deudora, en ella se registra el IVA que al contribuyente le trasladan sus proveedores oacreedores; cuando los bienes o servicios que adquirió no han sido pagados, es decir, los adquirió a crédito y están pendientes de pagar.

IVA Cobrado. Esta cuenta es del Pasivo a corto plazo, se naturaleza acreedora, en ella se registra el IVA que cobra el contribuyente a sus clientes, por los ingresos obtenidos en la enajenación de bienes o servicios.

IVA por cobrar. Esta cuenta es delPasivo a corto plazo, se naturaleza acreedora, en ella se registra el IVA que aún no ha sido cobrado por el contribuyente a sus clientes, por los ingresos obtenidos en la enajenación de bienes o servicios; es decir, los ingresos son a crédito.

IVA a Favor. Esta cuenta es del Activo circulante, de naturaleza deudora, en ella se registra el resultado del ajuste mensual cuando hay remanente que seobtiene al enfrentar el IVA cobrado con el IVA acreditado y este último es mayor.

IVA Acreditado es mayor que el IVA Cobrado = Diferencia es IVA a Favor

IVA por pagar. Esta cuenta es del Pasivo a corto plazo, de naturaleza acreedora, en ella se registra el resultado del ajuste mensual cuando el IVA cobrado por el contribuyente haya sido disminuido de su IVA Acreditado y el IVA cobradafuese mayor.

IVA Cobrado es mayor que IVA Acreditado = Diferencia es IVA por Pagar

1.3 DESCUENTOS
CONCEPTO
Operación por la cual el poseedor de una letra de cambio u otro efecto mercantil similar cobra la cantidad especificada en ella antes del vencimiento de dicho efecto.

1.3.1 DESCUENTO COMERCIAL
Son los descuentos o reducciones a precios de listas o a precios de factura, sin tomar...