Impuesto al valor agregado

0414-6329663 0416-7643678

CLASE V
Facilitador : Jim Zumztein Zimand
www.jimzumztein.com – jimzumztein@hotmail.com
1

RLiva 38 al 50

LA BASE IMPONIBLE

Liva 20

ES EL VALOR SOBRE EL CUAL SE APLICA LA TARIFA ESTABLECIDA EN LA LEY CON EL FIN DE OBTENER EL IMPUESTO A CARGO DEL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE (Rodríguez pp 463) (Rodríguez, pp.463)

BASE IMPONIBLE 100.000.000 100 000 000ISLR
Imp. s/ act. económ Sucesiones Imp. s/ el Patrimonio

ALÍCUOTA 9%

IMPUESTO 9.000.000 9 000 000

MONTO DE LA RENTA NETA GRAVABLE MONTO DE LOS INGRESOS BRUTOS MONTO DE LA HERENCIA MONTO DE LOS BIENES
2

LA BASE IMPONIBLE DEL IVA BASE IMPONIBLE IVA MONTO DE LA VENTA DEL BIEN O DE LA PRESTACIÓN DEL SERVICIO SOBRE PRECIO FACTURADO Alícuota

Precio de venta

10.000 9% 900
3

IVACAUSACIÓN DEL IVA

BASE IMPONIBLE Precio facturado no < al Valor Corriente (Precio de venta) – (demás imp.nacionales)
(Val.aduana)+(tributos, recarg., der.compensat., int.morat,otros)– int.morat,otros)–(imp.nac) (Prec.facturado)+transf.ó suministros de B. Muebles ó adhesiones a Inmuebles

Venta de B. Muebles

IVA

Especies alcohólicas y manufacturas del tabaco Importación de Bienes(Art. 46 Rliva) Prestación de Servicios Bienes Incorporales proprovenientes del exterior
Clubes sociales-deportivos sociales-

Precio facturado no < al Valor Corriente en Vzla
Todo lo pagado por sus socios, afiliados o terceros
4

ADICIONES A LA BASE IMPONIBLE :
BASE IMPONIBLE 100.000.000 ADICIONES 1.200.000 TOTAL BASE IMPONIBLE 101.200.000 Alícuota

Liva 23 – Rliva 38 y sig

IVA9.108.000 9 108 000

9%

todas, en especial :

Liva 36, 50 - Rliva 54

Precios pactados con cláusulas de reajustabilidad Embalajes, fletes, gastos de transporte, de limpieza, seguros, de garantía, colocación y mantenimiento Envases o depósitos en garantía p g Tributos por operaciones gravadas, salvo el Iva
Deben emitirse Notas de Débito
Liva 58
5

REDUCCIONES A LA BASE IMPONIBLE :
BASEIMPONIBLE 100.000.000
REDUCCIONES

Liva 24

TOTAL BASE IMPONIBLE 98.800.000

Alícuota

IVA
8.892.000

1.200.000

9%

todas, en especial :

Rebajas de precios Bonificaciones Descuentos (pronto pago, etc.)
* Los anticipos no generan iva Rliva 29 y 32, salvo en los casos de las ventas por catálogos (Rliva 30) Deben emitirse Notas de Crédito
Liva 58
6

AJUSTES A LA BASEIMPONIBLE :

RLiva 51 y 52

Artículo 51: En los casos en que se realicen ventas de bienes o prestaciones de servicios y el precio esté expresado en moneda extranjera, se establecerá la é á equivalencia en moneda nacional. Si el precio y demás componentes de la operación estuviere, según el contrato, sujeto a modificación d l ti j t difi ió del tipo d cambio, l dif de bi la diferencia positiva onegativa que i iti ti se produzca al efectuarse el pago del bien o servicio adquirido, se deberá considerar, por constituir una corrección del precio, para ajustar la base imponible y determinar el impuesto impuesto. Tal ajuste se practicará emitiendo la correspondiente nota de débito o de crédito. Artículo 52: Cuando se realicen ajustes de precio, actualizaciones, comisiones, intereses y otrosconceptos que afecten a operaciones gravadas y exentas del impuesto, impuesto deberán prorratearse las cantidades respectivas de los mismos para mismos, ajustar la base imponible del impuesto en el correspondiente período de imposición.

DETERMINACIÓN DE LA CUOTA TRIBUTARIA Causación del Impuesto
Venta de Bienes o prestación de Servicios. Servicios. Exportaciones Compra de Bienes o recepción ió de dServicios. Servicios. S i i Importaciones

Base Imponible 10.000.000 9%

IVA 900.000

7.000.000 9% 7 000 000 3.000.000

630.000 630 000

IVA Cuota Tributaria

270.000
Art.28 Liva
8

Liva 30

Liva 28 Definición

EXCESO

DÉBITO FISCAL

MENOR Q LA ALICUOTA DE LEY

100 14 114
Los ajustes por errores a favor o en contra del fisco se registran por separado hasta su...