Impuesto al Valor Agregado

UNIVERSIDAD “CATÓLICA ANDRÉS BELLO”
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA.
MATERIA: DERECHO FISCAL II
Profesor: Lic. Oscar Valero. TIPO “1”.


Evaluación

Nombre y Apellido: Castro Lorena; Di Salvo Gabriel; Kassis Sandra.
Cédula de Identidad: 20761491; 20792150; 20493394 Fecha: 20/08/2014.

Ejercicio:

El Sr. Pedro Pérez, venezolano, portador de la cédula de Identidad Nro.12.987.890, de profesión Economista, como representante de la Empresa Inversiones ”XXXXX” C.A, domiciliada en la Av. Principal Orinoco, de las Mercedes, en la ciudad de Caracas, le solicita tu asesoría con respecto a la elaboración de la Declaración de Impuesto al Valor Agregado, correspondiente al mes de Julio del año 2010, en el cual realizó las siguientes operaciones:

a.- Ingresos Brutos:1.- La empresa realiza la venta de una flotilla de vehículos por la cantidad de Bs.F. 32.100.000,00. Es importante señalar que el 10% fue adquirido antes del mes de octubre del año 1993, el 20% fue adquirido en Enero de 1990.

Argumento legal:

Según el artículo 4 en su numeral 3 se refiere a que será un hecho imponible la salida de bienes muebles del inventario de productos destinados a laventa, efectuada por los contribuyentes ordinarios con destino al uso o consumo propio, de los socios, de los directores o del personal de la empresa o a cualquier otra finalidad distinta. A su vez también menciona que será un hecho imponible el retiro o desincorporación de bienes representativos del activo fijo del contribuyente, cuando estos hubiesen estado gravados al momento de su adquisición.Para los efectos de este ejercicio solo será gravada por el impuesto la venta del vehículo adquirido después del mes de octubre del año 1993 ya que es el único que fue adquirido después de la implementación del Impuesto al Valor Agregado (IVA), por tanto es el único que a su vez gravo IVA en el momento de la compra.

Venta de Vehículo
32.100.000,00
100%
Adquirido el 01/1993
3.210.000,0010%
Adquirido el 01/1990
6.420.000,00
20%
Adquirido después de 1993
22.470.000,00
70%

22470000*12%=2.696.400,00

Ventas Gravadas
22.470.000,00
IVA 12%
2.696.400,00
Ventas no Gravadas
9.630.000,00
Total Venta más IVA
34.796.400,00

ASIENTO


-1-
Banco
34.796.400,00
 
IVA Debito Fiscal
 
2.696.400,00
Venta
 
32.100.000,00



2.- La empresarealizó la importación de bienes quirúrgicos por la Cantidad de Bs.F 18.900.900,00. El 40% se destina al Hospital Periférico de Coche, el 10% se donará a obras benéficas o de caridad social.

Argumento Legal:

Según el Articulo Nº 75 del Reglamento del IVA detalla que los contribuyentes ordinarios del impuesto deberán registrar cronológicamente y sin atraso en el libro de Compra, la fecha yel número de la factura, nota de débito o de crédito por la compra nacional o extranjera, la declaración de Adunas, presentada como motivo de la importación de bienes o la recepción de servicios provenientes del exterior.

Con respecto a las Donaciones, en el Artículo 57 de la Ley sobre Sucesiones, Donaciones y demás Ramos Conexos establece el impuesto a las Donaciones, por Decreto N° 2.001 defecha 20 de Agosto de 1997, y exonera del pago del impuesto a las donaciones a toda entidad pública o establecimiento privado sin fines de lucro.

En el artículo Nº 17 de la Ley del IVA Numeral 9 que establece que las importaciones de equipos científicos y educativos requeridos por las instituciones públicas dedicadas a la investigación y a la docencia. Asimismo, las importaciones de equiposmédicos de uso tanto ambulatorio como hospitalario del sector público o de las instituciones sin fines de lucro.

Al momento de realizar la donación se debe notificar al SENIAT.

Importación de Bienes Quirúrgicos
18.900.900,00
100%
Destinado al Hospital
7.560.360,00
40%
Donaciones
1.890.090,00
10%
Compra
9.450.450,00
50%

18.900.900*12% = 2.268.108

Compras Gravadas...