Impuesto Ala Renta 2012

CARTILLA DE INSTRUCCIONES – PDT N° 682
IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
EJERCICIO GRAVABLE 2012
ÍNDICE
1. GENERALIDADES ………………………………………………………………………………………………2
1.1. Obligados a presentar la declaración jurada anual

2

1.2. Actividades generadoras de Rentas de Tercera Categoría

2

1.3. No obligados a presentar la declaración jurada anual
por las Rentas de Tercera Categoría4

1.4. Medio para declarar

4

1.5. Plazo para presentar la declaración jurada anual

5

1.6 Infracciones tributarias relacionadas con la presentación de la declaración jurada anual

5

1.7. Documentación que debe mantener el contribuyente

5

2. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO. .………………………………………………......................................6
2.1. Esquema general de la determinación delImpuesto a la Renta Neta

6

2.2. Renta Bruta

7

2.3. Renta Neta

100

2.3.1 Principales Gastos deducibles sujetos a límite

122

2.3.2 Gastos no admitidos

40

2.3.3 Inafectaciones y Exoneraciones

42

2.3.4 Diferencias temporales y permanentes en la determinación de la Renta Neta

43

2.3.5 Participación de los trabajadores en las utilidades

44

2.4. Impuesto alas Transacciones Financieras – ITF

44

2.5. Compensación de pérdidas de tercera categoría

45

3. TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA ………………………………………………….…………………….47
4. CRÉDITOS CONTRA EL IMPUESTO ……………………………………………………………………….48
5. TASAS ESPECIALES DEL IMPUESTO A LA RENTA …………………………………………………….51
6. CENTROS DE EXPORTACIÓN, TRANSFORMACIÓN, INDUSTRIA, COMERCIALIZACIÓN Y
SERVICIOS – CETICOS…………………………………………………………………………………………53
7. ZONA FRANCA Y ZONA COMERCIAL DE TACNA………………………………………………………53
8. LEY DE PROMOCIÓN AL SECTOR AGRARIO ……………………………………………………….…..54
9. LEY DE PROMOCIÓN Y DESARROLLO DE LA ACUICULTURA ………………………………….…. .54
10. LEY DE PROMOCIÓN PARA EL DESARROLLO DE ACTIVIDADES PRODUCTIVAS EN ZONAS
ALTOANDINAS …………………………………………………………………………………………….…… ..55
11. CARTILLA CASO PRÁCTICO - IMPUESTOA LA RENTA TERCERA CATEGORÍA ………….…… 56

1

1. GENERALIDADES

LEY

:

Texto Único ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado
por Decreto Supremo N° 179-2004-EF y normas modificatorias.

REGLAMENTO

:

Decreto Supremo N° 122-94-EF y normas modificatorias.

IMPUESTO

:

Impuesto a la Renta.

EJERCICIO GRAVABLE :

Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2012.UNIDAD IMPOSITIVA
TRIBUTARIA (UIT)

Tres mil seiscientos cincuenta Nuevos Soles (S/. 3,650).

:

(Decreto Supremo N° 233-2011-EF)

1.1. Obligados a presentar la Declaración Jurada Anual
(Artículo 79° de la Ley y artículo 47º del Reglamento; inciso g) del artículo 9° de la Ley N° 28194 y artículo 9° de su reglamento
aprobado por Decreto Supremo Nº 047-2004-EF).

Están obligados apresentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta de Tercera
Categoría los sujetos que hubieran obtenido rentas o pérdidas de tercera categoría como contrib uyentes del Régimen General del Impuesto a la Renta.
Adicionalmente, se encuentran obligadas a presentar la declaración jurada, las personas o entidades
generadoras de rentas de tercera categoría, que hubieran realizado operacionesgravadas con el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) por haber efectuado el pago de más del 15% de sus
obligaciones sin utilizar dinero en efectivo o Medios de Pago.

La persona natural, titular de dos o más empresas unipersonales, deberá consolidar las
operaciones de estas empresas para efecto de la declaración y pago mensual y anual del
Impuesto a la Renta (Tercer párrafo delartículo 14° , 79° y 80° de la Ley).
Las retribuciones que se asignen los propietarios de las empresas unipersonales const ituyen rentas de tercera categoría y no rentas de quinta categoría ni gastos deducibles de
la renta neta de tercera categoría (Tercer párrafo del artículo 14° de la Ley y numeral 4 del
inciso c) del artículo 20° del Reglamento).

1.2. Actividades generadoras de...