Impuesto De Industria Y Comercio

Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Tema: impuesto de Industria y Comercio 
Subtema: Sujetos Pasivos Intereses en acuerdos de pago


Respetado Señor en oficio radicado en esta Dirección bajo el número de la referencia consulta:


1.       Son sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio las diferentes compañías de telefonía móvil (celular)?
2.       Que tasa de interés seaplica, cuando se hace un acuerdo de pago con los contribuyentes?.
3.       La tasa de interés definida por la Superintendencia es de obligatorio cumplimiento para todas las obligaciones relacionadas con los impuestos, tasas y contribuciones?
Antes de dar respuesta a su solicitud es necesario precisar que si bien dentro de las funciones asignadas a esta Dirección por el decreto 4712 de 2008, seencuentra la de prestar asesoría a las entidades territoriales, ésta no se extiende a la solución directa de problemas específicos. De tal manera, atenderemos su consulta en los términos del artículo 25 del código contencioso Administrativo, por lo que la respuesta será general, no tendrá efectos obligatorios ni vinculantes y no comprometerá la responsabilidad de este Ministerio.
En relación con suprimer interrogante este Despacho se ha pronunciado así:
“El impuesto de industria y comercio a cargo de las empresas de telefonía móvil la Dirección de Apoyo Fiscal ha emitido varios conceptos y asesorías en las cuales se reitera que la prestación de servicios de telefonía es una actividad gravada con el impuesto de industria y comercio.
Lo anterior en concordancia con las disposicioneslegales de este impuesto que autorizan gravar la realización de actividades industriales, comerciales o de servicios en las jurisdicciones municipales, y los antecedentes jurisprudenciales que confirman que la realización de actividades gravadas en un municipio le dan a éste el derecho de exigir el pago del impuesto a cargo de la persona natural o jurídica o sociedad de hecho que incurra en el hechogenerador, sin que resulte relevante la existencia de establecimiento de comercio en el municipio. (Decreto 1333 de 1986. Artículo 195)
El tema de análisis en este caso se centra en definir la territorialidad del impuesto, toda vez que los servicios de telefonía móvil desbordan la jurisdicción municipal pues cubren todo o gran parte del territorio nacional. Mas aún, la naturaleza móvil del servicioimpide definir directamente la territorialidad de la prestación del mismo según la ubicación del usuario como sí puede hacerse en la telefonía fija. Por ese motivo, en los mencionados conceptos se han planteado alternativas para definir la territorialidad del ingreso y de esta forma del impuesto.
En el oficio 237 de 1996, que resolvía una consulta específica acerca de si "La telefonía celular essujeto pasivo del impuesto de Industria y Comercio, en razón a que los abonados de las líneas telefónicas fijas realizan llamadas a teléfonos‚ celulares", partiendo de que la prestación del servicio de telefonía se indicó que para la respuesta se debe analizar la forma de la prestación del servicio; “el cual se hace a través de conmutadores ubicados en determinadas regiones del país que permite alos usuarios o abonados de las Líneas telefónicas fijas o estacionarias transportarse a la red de telefonía celular (Explicación única hecha por Comcel hoy Claro).” (Subrayado ajeno al texto original)
“De acuerdo con lo anterior se concluye que debido a que la comercialización del servicio de telefonía celular se presta es a través de los conmutadores por donde se ingresa a la red de telefoníacelular, el impuesto de industria y comercio se genera solo en aquellos sitios donde se encuentran instalados los mencionados conmutadores.”
El oficio 5981 de 2001, mantuvo esta posición y adicionó que “Si dicha empresa, además de tener la base de sus conmutadores y equipos en un determinado municipio, tiene en otros municipios, oficinas propias para la  prestación de otros servicios inherentes...