impuesto de renta

Impuesto sobre la renta en costa rica
El impuesto sobre la renta grava las utilidades generadas por cualquier actividad o negocio de carácter lucrativo, que realicen las personas físicas o jurídicas en el territorio nacional durante el período fiscal ordinario o especial.
1.1 Contribuyentes y declarantes
Son contribuyentes de este impuesto, las personas físicas o jurídicas, públicas oprivadas, que realicen en el territorio nacional actividades o negocios de carácter lucrativo, independientemente de la nacionalidad, del domicilio y del lugar de la constitución de las personas jurídicas o de la reunión de sus juntas directivas o de la celebración de los contratos de acuerdo con el artículo 2 de la Ley No. 7092 del 21 de abril de 1988 y sus reformas, y son declarantes aquellas entidadesno sujetas al impuesto, indicadas en el artículo 3 de la ley citada.
1.2 Periodo fiscal
El período fiscal ordinario del impuesto inicia el 1° de octubre de un año y concluye el 30 de setiembre del año siguiente (12 meses). Además existen otros períodos fiscales, que se pueden autorizar dependiendo de la actividad del contribuyente, que se denominan como “período fiscal especial”. Las fechas depresentación de las declaraciones, varían para los diferentes períodos fiscales.
1.3 Cálculo del impuesto
1.3.1 Tramos y tarifas del impuesto
1.3.1.1 Tarifas del impuesto al salario
Los tramos del impuesto sobre la renta para el impuesto al salario vigentes según Decreto N°37345-H del 11 de setiembre de 2012, a partir del 1º de octubre del 2012 y las tarifas aplicables, son las siguientes:Período 2013 Tarifa
Hasta ¢714.000 Exento
Sobre el exceso de ¢714.000 hasta ¢1.071.000 10%
Sobre el exceso de ¢1.071.000 15%

Histórico de tramos y tarifas del impuesto al salario
1.3.1.2 Tarifas del impuesto sobre las utilidades para personas jurídicas
Con base en la renta bruta del período, el contribuyente debe seleccionar, en la tabla siguiente, el porcentaje de impuesto quedebe aplicar sobre la renta neta total.
Período 2013 Tarifa
(se aplica sobre renta neta total)
Ingresos brutos hasta ¢47.451.000 10%
Ingresos brutos hasta ¢95.447.000 20%
Ingresos brutos de más de
¢95.447.000 30%

Histórico de tramos y tarifas de personas jurídicas
1.3.1.3 Tarifas del impuesto sobre las utilidades para personas físicas con actividad lucrativa
El impuesto secalcula sobre la renta neta. Para ello se aplica el porcentaje de impuesto que corresponda a los tramos respectivos de renta neta declarada por el contribuyente, acumulándose los resultados para calcular el impuesto total.
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Período 2012 Tarifa
Hasta ¢3.171.000 Exento
Sobre el exceso de ¢3.171.000 hasta ¢4.735.000 10%
Sobre el exceso de ¢4.735.000 hasta ¢7.898.000 15%
Sobre elexceso de ¢7.898.000 hasta ¢15.827.000 20%
Sobre el exceso de ¢15.827.000 25%

Histórico de tramos y tarifas para personas físicas con actividad lucrativa

1.3.1.4 Créditos fiscales
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta, en calidad de asalariados o como personas físicas que realizan actividades lucrativas, podrán aplicarse créditos familiares por el cónyuge y por cada hijomenor de edad o si está estudiando, hasta los 25 años o toda la vida si presenta algún impedimento físico que le impida laborar. Estos créditos no aplican para las personas jurídicas.
Los créditos fiscales (familiares) según Decreto Ejecutivo N° 37345-H del 11 de setiembre de 2012 vigentes a partir del 1 de octubre del 2012, son las siguientes:
Período 2013
Por cada hijo ¢1.340 mensual Anual¢16.080
Por el cónyuge ¢2.000 mensual Anual ¢24.000


Histórico de créditos fiscales

1.3.2 Ejemplos para el cálculo del impuesto

2. Obligaciones tributarias

2.1 Inscribirse en el Registro Único Tributario
El contribuyente, declarante o responsable tiene la obligación de inscribirse en el registro de contribuyentes que lleva la Administración Tributaria, desde el momento en que...