Impuesto de Renta

LIZZETHE SARMIENTO

Tiene como propósito gravar las utilidades
obtenidas por los contribuyentes dentro de un
ejercicio gravable. En términos generales el
concepto de “utilidad” representa la obtención
de ingresos susceptibles de ocasionar un
aumento patrimonial del ente económico.
 Téngase
en cuenta que este impuesto
comprende el impuesto sobre la renta y el
impuesto sobre lasganancias ocasionales, los
cuales son considerados como un solo tributo.
 Es un impuesto de carácter nacional, directo,
personal al consultar la capacidad de pago de las
personas y la situación propia de los sujetos
pasivos y de período anual comprendido entre el
1 de enero y el 31 de diciembre.


1.

2.

GENERAL: basado en un sistema de depuración
ordinaria o por el sistema de rentapresuntiva.
Téngase en cuenta que aquellos contribuyentes
ubicados en zonas francas tributan a una tarifa
especial del 15%.
ESPECIAL: se basa en la determinación de un
beneficio neto o excedente anual que usualmente
se encuentra exento del impuesto sobre la renta y
que eventualmente podría estar gravado.
Los contribuyentes que pertenecen a este régimen
no se encuentran obligados a aplicarel sistema de
determinación de la renta por comparación
patrimonial ni por renta presuntiva, tampoco están
obligados a liquidar anticipo.

3. DE RETENCIONES EN LA FUENTE COMO
EQUIVALENTE AL IMPUESTO: es usualmente
aplicable a las personas naturales asalariadas,
trabajadores
independientes
a
los
contribuyentes de menores ingresos y a los
extranjeros sin domicilio en el país, nodeclarantes del impuesto sobre la renta, cuyos
ingresos han sido objeto de las retenciones en la
fuente previstas en los Artículos 407 al 411 del
Estatuto
Tributario,
para
quienes
tales
retenciones se convierten en su impuesto
definitivo habida cuenta que carecen de la
obligación de presentar la declaración.

GENERAL
HECHO
GENERADOR
SUJETO ACTIVO

ESPECIAL

REGÍMENES DE IMPOSICIÓNGENERAL

ESPECIAL

SUJETO Personas
jurídicas,
PASIVO naturales
y
asimiladas
domiciliadas en Colombia y
las entidades extranjeras
que obtengan rentas de
fuente nacional.

Corporaciones,
fundaciones
asociaciones sin ánimo de lucro
de interés general, fondos
mutuos
de
inversión,
asociaciones
gremiales
y
cooperativas.

BASE

Renta líquida gravable

Beneficio neto oexcedente del
ejercicio.

TARIFA

 33% para las sociedades. 20%
 5%
para
ciertos
contribuyentes ubicados en
zonas francas.





Corresponden a aquellas entradas económicas
susceptibles de producir un incremento neto del
patrimonio al momento de su percepción.
Para los contribuyentes obligados a llevar libros
de contabilidad los ingresos se entienden
causados cuando nace elderecho de exigir su
pago aunque no se haya hecho el respectivo
cobro.
Excepto los ingresos por concepto de dividendos
y participaciones, los cuales se entienden
causados una vez han sido abonados en calidad
de exigibles y los ingresos originados en la
enajenación de inmuebles los cuales se
entienden causados en la fecha de la respectiva
escritura pública.

Entre ellos se destacan:







La prima en colocación de acciones si es contabilizada como
superávit de capital no susceptible de distribuirse como dividendo.
La utilidad en la enajenación de acciones inscritas en bolsa,
mientras no supere el 10% de las acciones en circulación.
Las capitalizaciones de la revalorización del patrimonio, de la
reserva por depreciación, de la prima en colocación deacciones o
de las reservas provenientes de ganancias exentas o ingresos no
constitutivos de renta
Las indemnizaciones por daño emergente.
Los dividendos y participaciones que correspondan a utilidades que
han tributado en cabeza de la sociedad.
Las utilidades provenientes de la negociación de derivados que sean
valores y cuyo subyacente esté representado en acciones inscritas
en una bolsa de...