Impuesto De Sociedades (2012)

TEMA 3. IMPUESTO DE SOCIEDADES


1.Aspectos generales
2.Base imponible
3.Ingresos computables
4.Gastos deducibles
5.Liquidación

Impuesto de Sociedades está regulado por: Real Decreto Legislativo 4/2004 por el que se aprueba Ley del I.S. (BOE 11 marzo) Real Decreto 1777/2004 de 30 julio por el que se aprueba Reglamento del I.S.

Si las sociedades no tienen beneficios, no se paga elImpuesto de Sociedades.

1. ASPECTOS GENERALES Naturaleza personal, directo, periódico y proporcional. Grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas de acuerdo con la Ley.

1.1. Ámbito especial de aplicación    Se aplicará en todo el territorio español. Sin perjuicio de regímenes tributarios forales de concierto y convenio en vigor, respectivamente, del País Vasco y Navarra.Sin perjuicio de lo dispuesto en los tratados y convenios internacionales que hayan pasado a formar parte del ordenamiento interno.

1.2. Elemento objetivo: hecho imponible Constituirá el hecho imponible la obtención de la renta (por sujeto pasivo) cualquiera que sea su fuente u origen.  En régimen especial de Agrupaciones de Interés Económico (AIE), españolas y europeas, y de UnionesTemporales de Empresas (UTE), la obtención de renta es la imputación al sujeto pasivo de las bases imponibles o beneficios/pérdidas. En régimen de transparencia fiscal internacional se entenderá por obtención de renta el cumplimiento de las circunstancias determinadas de la inclusión en la base imponible. Las sociedades civiles y entes sin personalidad jurídica (herencias, comunidades de bienes) atribuyensus rentas, retenciones e ingresos a cuenta, a los socios, herederos, partícipes…

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Estimación de rentas: Las cesiones de bienes y derechos en sus distintas modalidades se presumirán retribuidas por su valor normal de mercado (VNM), salvo prueba en contrario.

1.3. Elementos subjetivos: sujeto pasivo y exenciones Serán sujetos pasivos o contribuyentes del I.S. cuando residan enterritorio español: Personas jurídicas (excepto sociedades civiles). Fondos de inversión Uniones Temporales de Empresas (UTE) Fondos de pensiones Fondos de garantía de inversiones Fondos de capital-riesgo Fondos de regulación del mercado hipotecario Fondos de titulación de activos (…)

Adicionalmente, son contribuyentes entes sin personalidad jurídica (aunque constituyen un patrimonio que desdepunto de vista fiscal se someten a tributación).

El I.S. grava la renta total que se obtenga, independientemente del lugar de obtención o la residencia del pagados. Están totalmente exentos del impuesto: El Estado, las CCAA y las entidades locales. Organismos autónomos del Estados y entidades de derecho público. Banco de España, Fondos de Garantía de Depósitos y de Inversiones. Entidades públicasencargadas de gestión de Seguridad Social. Instituto de España y Reales Academias.

Estarán parcialmente exentas del impuesto las entidades e instituciones sin ánimo de lucro a las que sea de aplicación el régimen fiscal de Entidades sin fines lucrativos y de los Incentivos Fiscales al Mecenazgo. Entidades e instituciones sin ánimo de lucro (ONGs que se financian por el Estado deben serinspeccionadas y auditadas por intervención estatal). Uniones, federaciones y confederaciones deportivas. Colegios profesionales, asociaciones empresariales, sindicatos de trabajadores, cámaras oficiales. Fondos de promoción de empleo. Mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades de Seguridad Social. Puertos del Estados y Autoridades Portuarias.

1.4. Elemento espacial: residencia Se consideranresidentes en territorio español las entidades en las que concurra alguno de los siguientes requisitos: a) Que se hubieran constituido conforme a las leyes españolas. b) Que tengan su domicilio social en territorio español. c) Que tengan su sede de dirección efectiva en territorio español (cuando en territorio español radique la dirección y control de actividades de la empresa). El domicilio fiscal de...