Impuesto del ietu

Impuesto Empresarial a Tasa Única I.E.T.U

¿QUÉ SE BUSCA?

• Mayor recaudación de los que no pagan “suficiente” ISR, a partir del 1 de enero de 2008.

• Sustituye al Impuesto al Activo (IA) como “impuesto de control”

• Por lo pronto, se dice que es un impuesto “mínimo”, complementario del Impuesto sobre la Renta (ISR)

CARACTERÍSTICAS

• Gravamen de tipo directo

• Tasa uniforme• Base, flujo remanente de las empresas

• Deducción, de las erogaciones que inciden la formación bruta del capital, la cual comprende maquinaria, equipo, terrenos, construcciones, además de los inventarios.

DEROGACIÓN PARCIAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

• De conformidad con lo dispuesto por el Artículo Décimo Noveno Transitorio, se vislumbra una probabilidad de que para el ejercicio2012 sean derogadas algunas disposiciones de la LISR relativas a: • Personas morales del régimen general.

• Personas físicas profesionales.

con

actividades

empresariales

y

• Personas físicas con ingresos por arrendamiento de inmuebles.

ESTRUCTURA DE LA LEY DEL IETU
Capítulo I Disposiciones Generales 1a4

II III

De las deducciones Del impuesto del ejercicio, de lospagos provisionales y del crédito fiscal Disposiciones de carácter general Del acreditamiento del ISR por las sociedades que consolidan fiscalmente Del acreditamiento del IETU por integrantes de personas morales no lucrativas De los fideicomisos Del régimen de pequeños contribuyentes De las obligaciones de los contribuyentes De las facultades de las autoridades Varias

5a6

Sección I Sección II7 a 11

12 a 14 15 16 17 18 19 1º a 21º

Sección III

IV V VI VII Transitorios

SUJETOS DEL IMPUESTO ( Art. 1° )

1.

Las personas físicas y morales residentes México.

2.

Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país.

3.

De acuerdo al artículo 3-III LIETU, se entiende por establecimiento permanente e ingresos atribuibles a éste, los que seconsideren como tales en la LISR.

OBJETO DEL IMPUESTO ( Art. 1 ) Ingresos por la realización de las siguientes actividades:

– Enajenación de bienes – Prestación de servicios – Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

Las actividades anteriores son las consideradas como tales por la LIVA ( Art. 3-I )

FLUJO DE EFECTIVO

Referencia a reglas de IVA Art. 3-IV – Gravable odeducible conforme sea efectivamente cobrado o pagado – Problemática en la práctica: • Información según estados de cuenta • Tipos de cambio • Conciliación IVA-IETU

¿SOBRE QUÉ SE PAGA? La base de cálculo del IETU es la diferencia entre los INGRESOS que se obtengan por: – Enajenación de bienes – Prestación de servicios independientes – Uso o goce temporal de bienes y las DEDUCCIONES AUTORIZADAS, sobreflujo de efectivo

¿SOBRE QUÉ SE PAGA?

Además del precio o contraprestación pactada, incluye, entre otros: – Impuestos o derechos (excepto trasladados)

– Intereses normales o moratorios

– Penas convencionales

– Anticipos o depósitos

CAUSACIÓN Y PAGO

• Momento de causación. El impuesto se causará en el momento en que se cobren efectivamente las contraprestaciones deconformidad con lo establecido para la LIVA.

• Época de pago. Tanto para efectos del impuesto del ejercicio como para los pagos provisionales, se atenderá a las mismas fechas y periodos de cálculo aplicables para efectos de la LISR.

INGRESOS EXENTOS DEL IETU ( Art. 4 ) • Los ingresos percibidos por:

• • • • • • • •

Federación Estados Municipios Entidades Adm. Pública Paraestatal ( Título III) Partidos Políticos Sindicatos Cámaras de Comercio Personas Morales Fines No Lucrativos

INGRESOS EXENTOS…

• Percibidos por personas físicas y morales (AGAPES) siempre que estén exentos para efectos del ISR.

• Los percibidos por personas físicas cuando realicen en forma accidental alguna de las actividades gravadas por el IETU. • Por la venta de partes sociales.

INGRESOS EXENTOS…...