Impuesto Diferido

BOLETIN TECNICO N° 60
CONTABILIZACION DEL IMPUESTO A LA RENTA E IMPUESTO DIFERIDOS.

De acuerdo con la legislación tributaria, la mayoría de los hechos registrados en los estados financieros de unejercicio se incluyen en la determinación del gasto tributario por impuesto a la renta y en el correspondiente pasivo.
Sin embargo existen hechos que tienen las siguientes características a saber:a) Hechos registrados en los EEFF de un ejercicio, y que de acuerdo a la legislación tributaria, se incluyen en la determinación del gastos por impuesto a la renta y en pasivo correspondientepasivo a pagar de un ejercicio diferente.
b) Hechos registrados en los EEFF de un ejercicio, y que de acuerdo a la legislación tributaria, nunca se incluirían en la determinación del gastos porimpuesto a la renta ni en pasivo correspondiente pasivo a pagar.

Estos hechos del punto a) generan diferencias entre base contable y tributaria de activos y pasivos al cierre de un ejercicio, perooriginan activos y pasivos por impuestos diferidos, ya que afectan el gasto tributario por impuesto a la renta y el correspondiente pasivo por pagar en un ejercicio tributario distinto al de su registrocontable. Estas diferencias se denominan diferencias permanentes.

Estos hechos del punto b) generan diferencias entre base contable y tributaria de activos y pasivos al cierre de un ejercicio,pero no originan activos ni pasivos por impuestos diferidos, ya que nunca afectaron el gasto tributario por impuesto a la renta y el correspondiente pasivo por pagar en un ejercicio tributario distintoal de su registro contable. Estas diferencias se denominan diferencias temporarias.

Respecto a las pérdidas tributarias que una empresa genere en un ejercicio, la legislación tributaria estableceque dichas pérdidas se deben imputar en primer lugar contra utilidades tributarias generadas en ejercicios anteriores, lo cual puede dar origen a un beneficio tributario por la recuperación del...