impuesto diferido

1.1. INDICE

1.2. Introducción 3 1.3. Objetivos 4
1.4. Impuesto diferido 5
1.4.1. Diferencias entre las normas contables y tributarias 6
1.4.2. Diferencias temporarias y permanentes 6
1.4.3. Diferencias permanentes 6
1.4.4. Diferencias temporarias 6
1.4.5 Ejemplo de diferencias temporarias 6 – 8
1.5. Forma dedeterminar el impuesto diferido 8
1.6. Presentación en estados financieros 8
1.7. Diferencias temporarias y sus categorías 8
1.7.1. Diferencias temporales deductivas 8
1.7.2. Diferencias temporales Impositivas 9
1.8. Efectos de los impuestos diferidos en la contabilidad 9
1.9. Beneficio por pérdida tributaria 9
1.10. Efecto contable del impuesto diferido NIC 12 9 –10
1.10.1. Reconocimiento del impuesto diferido 10
1.10.2. Cuenta de resultado 10 – 11
1.10.3. Partidas cargadas o abonadas directamente al patrimonio neto 11
1.10.4. Impuestos diferidos surgidos de una combinación de negocios 11 – 12
1.10.5. Presentación de activos y pasivos por impuestos 12
1.10.6. Compensación de partidas 12 – 13
1.11. Efecto tributario delas IFRS 13
1.12. Principales cambios en la determinación del impuesto diferido 13 – 16
1.13. Ejemplos en la determinación y contabilización del impuesto diferido 17 – 21
1.14. Conclusión 22
1.15. Anexos 23
















RESUMEN
Los impuestos diferidos del impuesto a la renta, es un tema muy poco conocido por los profesionales del área contable, ysobre todo por los contribuyentes.
Los impuestos diferidos surgen del hecho de que algunas operaciones afectan a un ejercicio dado, en cuanto a la determinación del resultado contable y a otro ejercicio en lo que respecta a la determinación de la renta liquida imponible y de los impuestos a la renta a pagar determinado para un período dado, no es necesariamente representativo del gasto porimpuesto correspondiente a las operaciones tomadas en cuenta contablemente durante dicho período, resulta en consecuencia un problema de importancia calcular los efectos tributarios de dichas operaciones y determinar en qué medida deben incluirse los mismos en los gastos tributarios de los períodos en que dichas operaciones se reflejen contablemente.1
Es importante destacar que el resultado contablese determina por la aplicación de normas financiero contables, y el resultado mediante la aplicación de disposiciones legales sobre impuesto a la renta, precisamente la determinación de la renta líquida imponible se encuentra establecida en los artículos 29 al 33 del Decreto de Ley nº 824.
La aplicación de esta normativa no se va a traducir en pagar más o menos impuesto. Lo que el impuestodiferido hace es regular un desfase de tiempo entre los ingresos y gastos financieros que la empresa reconoce y la carga tributaria que éstos tienen asociada.
Ese desfase de tiempo es lo que el registro del impuesto diferido quiere regularizar, si bien la normativa no se va a traducir en una menor o mayor carga tributaria, con el registro del impuesto diferido se establece que habría ocurrido al aceptarcomo gasto o ingreso tributario estos agregados o deducciones financieras.















1.2. INTRODUCCIÓN
Las empresas registran los hechos económicos basándose en las normas financieras, pero para cumplir con sus obligaciones impositivas deben regirse de acuerdo a las normas tributarias, en ocasiones, mencionadas normas difieren provocando que exista un resultado financiero yun resultado tributario, y ambos diferentes entre sí.
Las normas financieras se basan en principios y normas contables generalmente aceptadas, y en la actualidad una parte de las empresas comienzan a llevar su contabilidad bajo normas internacionales. Esto para homogeneizar la forma de registrar los eventos económicos con el objeto de entregar información que refleje lo más fielmente posible...