Impuesto Diferido

En Breve 06/2013
En definitiva: Aplicación contable de la
reforma fiscal 2014
Contenido

Introducción
Ley del Impuesto Sobre la Renta
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única
Ley Federal de Derechos
Otras consideraciones

Introducción
El pasado 11 de diciembre se publicó por
parte del Poder Ejecutivo en el Diario
Oficial de la Federación el decreto por el
que se reforman, adicionan y derogandiversas disposiciones fiscales y que serán
aplicables a partir de 2014.

o los otros resultados integrales, para
IFRS y NIF. Con respecto a US GAAP, se
reconocen en el resultado del ejercicio en
todos los casos.
(Ver anexo I).
2. Eliminación del Régimen de
Consolidación Fiscal

Anexos I a VIII

El objetivo de este “En Breve” es comentar
los posibles impactos contables en la Ley
del Impuesto Sobre laRenta (LISR) con
respecto a Personas Morales, la
abrogación de la Ley del Impuesto
Empresarial a Tasa Única (LIETU) y
cambios a la Ley Federal de Derechos
conforme a Normas Internacionales de
Información Financiera (IFRS, por sus
siglas en inglés), Normas de Información
Financiera Mexicanas (NIF) y Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados en
Estados Unidos (US GAAP, por sus siglas
eninglés).
Cabe aclarar que el Consejo Mexicano de
Normas de Información Financiera (CINIF)
o la Comisión Nacional Bancaria y de
Valores (CNBV) pudieran emitir
interpretaciones que modificarían lo aquí
comentado únicamente respecto a las NIF.

Ley del Impuesto Sobre la Renta
1. Disposiciones generales
La LISR incluye cambios a la tasa de
impuesto, a las deducciones autorizadas, a
los momentos deacumulación o
deducción, así como cambios en algunos
regímenes. Estos cambios impactarán el
cálculo del impuesto a la utilidad diferido
de 2013. El efecto se reconocerá en el
resultado del ejercicio, excepto que se
origine de partidas que impacten el capital
Auditoría

La LISR, abroga el régimen de
consolidación fiscal y da a conocer
diferentes mecanismos para determinar el
impuesto que resulte por ladesconsolidación total de un grupo al 31
de diciembre de 2013. El pago del
impuesto se realizará en 5 ejercicios o
más, dependiendo de la opción tomada
por la entidad, desde mayo 2014 y
posteriores en abril de cada año, hasta
2018.
El impuesto por desconsolidación a pagar
determinado conforme al mecanismo
correspondiente representa un pasivo que
debe estar reconocido en la situación
financiera al31 de diciembre de 2013.
Este pasivo debe reconocerse a un
importe descontado, si el efecto del
descuento es material. Esto contrasta con
la contabilización del impuesto diferido que
no se descuenta. Dado de que este pasivo
se actualiza aplicando el Índice Nacional
de Precios al Consumidor (INPC) según la
ley, creemos que la tasa de descuento a
utilizar, en su caso, debe ser una tasa real,
queexcluya los efectos de la inflación.
(Ver anexo II).

3. Sociedades Inmobiliarias de Bienes
Raíces (SIBRAS)
Se elimina el estímulo que permitía aportar
bienes inmuebles a las SIBRAS y
acumular la ganancia por la enajenación
de los bienes aportados en el momento en
que se enajenaran las acciones de estas
sociedades o se enajenaran los bienes
aportados. Mediante disposición transitoria
se establece quesi al 31 de diciembre de
2016 no se han dado los supuestos
anteriores para acumular la ganancia, los
accionistas deberán de acumular la
ganancia actualizada.
De acuerdo con esta nueva disposición,
las SIBRAS deberán reconocer en sus
estados financieros el pasivo por el
impuesto a la utilidad correspondiente a la
ganancia en la enajenación de las
acciones o los bienes aportados.
Anteriormente,algunas entidades no
registraban este impuesto a la utilidad
causado por no tener planes de enajenar
las acciones o los bienes aportados.
Similar a lo comentado respecto al pasivo
por desconsolidación, este pasivo debe
reconocerse a un importe descontado, si el
efecto del descuento es material.
4. Dividendos provenientes de
personas morales residentes en
México
Se establece un nuevo gravamen del...