Impuesto especial sobre productos y servicios

|El IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS (IEPS) EN LA REFORMA FISCAL |
|Amabilia Terrazas Solís y José Zúñiga Jiménez* |
|El Estado mexicano, como cualquiera otro en el mundo, requiere disponer de los recursos suficientes para cumplir con sus |
|funcionesbásicas. El Estado, a través de este poder exclusivo que es la política tributaria, tiene la capacidad para |
|redistribuir el ingreso y la riqueza al influir en la asignación de los recursos financieros de una economía entre los |
|miembros que la forman, entre los grupos sociales, las generaciones, las regiones económicas y los sectores. Mediante el |
|manejo de los impuestos, el gobiernopuede favorecer el crecimiento o la estabilidad, el ahorro o el consumo, la inversión |
|productiva o la inversión financiera, entre otras disyuntivas económicas. |
|En consecuencia, la política seguida en materia de impuestos evidencia las prioridades del gobierno en la conducción de la |
|economía. Por lo tanto, la tributación no sólo es unproblema económico sino también político. En efecto, el sistema |
|tributario refleja un acuerdo entre el gobierno y los agentes económicos sobre el monto de la carga fiscal y el tipo de |
|impuestos. El proceso de negociación involucra al Ejecutivo, al Legislativo, a los partidos políticos, a los sindicatos y a|
|las distintas asociaciones empresariales, lo cual permite llegar a acuerdos(y desacuerdos) sobre las tasas impositivas y |
|la incorporación de nuevos impuestos. Asimismo, es necesario insistir en que el gobierno en general y las instituciones |
|fiscales en particular, no son neutrales y detentan tal poder que alteran el mosaico político en el cual se define la |
|política tributaria.|
|Sin embargo, un sistema tributario justo y eficiente debe operar con base en la equidad y progresividad, eficiencia |
|económica, sencillez administrativa, flexibilidad para adaptarse a un entorno cambiante y transparencia política. Asimismo,|
|en la consecución de esos objetivos, debe considerarse, de manera fundamental e integral, el impacto en lasfinanzas |
|públicas, de las empresas y de las familias. |
|Cuando los legisladores discuten la ley de ingresos y demás leyes tributarias no siempre advierten la incidencia fiscal, es|
|decir, sobre quién recae en última instancia cada impuesto; su impacto en los precios; en los incentivos o desincentivos al||ahorro, al consumo y la inversión; en los costos de la recaudación; y, en general, en el tipo de desarrollo económico. |
|Los impuestos tienen dos funciones básicas: distribuir el ingreso y mejorar la eficiencia económica. Son distributivos |
|cuando reducen los efectos negativos que generan los mercados en la economía, y mejoran la eficiencia, cuando son |
|correctivos de algunafalla de mercado como bienes públicos, externalidades, monopolios y problemas de información. |
|Los impuestos pueden afectar el ingreso, el gasto, la propiedad o las transferencias de ingresos o de capitales. Los |
|impuestos al gasto, también denominados al consumo, tienen por objeto la afectación a las operaciones de compraventa |
|realizadas. En estas contribucionesencontramos los impuestos especiales a la producción y a los servicios. |
|En materia tributaria, el marco normativo mexicano se basa en la Constitución, el Código Fiscal de la Federación, la Ley de|
|Ingresos de la Federación y las leyes reglamentarias de los distintos impuestos. |
|En su artículo 73, fracción XXIX, la Constitución otorga al...