Impuesto especial a la minería

1. Introducción
Mediante Ley Nº 29789 se crea el Impuesto Especial a la Minería (IEM) que grava la utilidad operativa de los sujetos que realizan actividad minera, proveniente de las ventas de los recursos minerales metálicos en el estado en que se encuentren, así como la proveniente de los autoconsumos y retiros no justificados de los referidos bienes. Se incluye como ‘’sujetos de la actividadminera’’ a los titulares de las concesiones mineras y a los cesionarios que realizan actividades de explotación de recursos minerales metálicos según lo establecido en el Título Décimo Tercero del Texto Único Ordenado de la Ley General de Minería, aprobado por Decreto Supremo Nº 014-92-EM y modificatoria. Dicho término también incluye a las empresas integradas que realicen dichas actividades.2. Periodicidad y nacimiento de la obligación
El IEM será de periodicidad trimestral. Los pagos se efectúan de acuerdo con lo dispuesto en los numerales 4 y 5 siguientes.
La obligación de pago del IEM nace al cierre de los trimestres enero-marzo, abril-junio, julio-setiembre y octubre-diciembre.
Base Legal:
Arts. 2° y 3° Ley Nº 29789

3. Base Imponible
La base imponible del IEM será lautilidad operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera, considerando los trimestres calendarios siguientes: enero-marzo, abril-junio, julio-setiembre, octubre-diciembre.
La utilidad operativa de los sujetos de la actividad minera es el resultado de deducir de los ingresos generados por las ventas de los recursos minerales realizadas en cada trimestre calendario, el costo de ventas y losgastos operativos incurridos para la generación de dichos ingresos, no siendo deducibles los costos y gastos incurridos en los autoconsumos y retiros no justificados de los recursos minerales.
Los gastos operativos son los gastos de administración y de ventas sin considerar a las regalías, el IEM, el Gravamen Especial a la Minería ni la participación de los trabajadores.

3.1 Gastos operativoscomunes
Cuando los gastos operativos incidan no solo en la obtención de ingresos generados por las ventas realizadas de los recursos minerales y no sean imputables directamente a dichos ingresos, su deducción se efectuará en forma proporcional a los ingresos generados por las ventas realizadas de los recursos minerales en el estado en que se encuentren.
A los ingresos por ventas se les aplicaránlos ajustes provenientes de las liquidaciones finales, así como los provenientes de descuentos, devoluciones y demás conceptos de naturaleza similar que correspondan a la costumbre de la plaza.


3.2 Ventas
Se entiende por ‘’ventas’’, a todo acto de disposición por el que se transmite el dominio, a cualquier título, de los recursos minerales metálicos en el estado en que se encuentren,independientemente de la denominación y las condiciones pactadas entre las partes, incluyendo la reorganización simple. Asimismo, las ventas incluyen los autoconsumos y los retiros no justificados de los referidos bienes de acuerdo con lo que establezca el reglamento. Se entiende por retiros no justificados a los que se efectúen como consecuencia de mermas o desmedros no acreditados, conforme a lasdisposiciones de la Ley del Impuesto a la Renta.
Las ventas se entenderán realizadas en el trimestre calendario en el que se efectúe la entrega o puesta a disposición de los recursos minerales metálicos. A tal efecto, tratándose de operaciones de comercio exterior; se considerará la fecha que se deriva del Incoterm convenido en el contrato. En el caso de autoconsumo y retiros no justificados deproductos mineros, se imputarán al trimestre según la fecha de su retiro.

3.3 Costo de ventas
El costo de ventas comprenderá los materiales directos utilizados, la mano de obra directa y los costos indirectos de la producción vendida. Los costos de ventas y los gastos serán determinados de acuerdo con las normas contables, excepto los gastos de exploración los que, a efectos de la presente Ley,...