Impuesto Ganancias Sociedades

Curso:

Impuesto a las Ganancias
Sociedades
Dr. Carlos Roca

Impuesto a las Ganancias Sociedades
Imputación de las rentas
CRITERIOS (art. 18 LIG) Renta de 1º Categoría Devengado Renta de 2º Categoría Percibido Renta de 3º Categoría Devengado Renta de 4º Categoría Percibido Sociedades Comerciales Asociaciones Civiles y Fundaciones Empresas unipersonales Comisionistas, consignatarios ydemás auxiliares de comercio No incluidos en 4º categoría Fideicomisos (con excepciones) Rentas derivadas de loteos con fines de urbanización, edificación de inmuebles en propiedad horizontal Otros

Responsables del artículo 69 LIG Todas las demás sociedades

Actividad profesional con
COMPLEMENTO CON UNA EXPLOTACIÓN COMERCIAL

Demás ganancias no incluidas en otras categorías

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Imputación de las rentas
Criterios - Definición Art. 18 LIG

PERCIBIDO (Penúltimo párrafo)

Cualquier acto con efecto cancelatorio

DEVENGADO

La ley no lo define claramente, solo expresa que será en función del tiempo para ciertas rentas ( intereses estipulados o Presuntos, alquileres y otros similares

EXCEPCIONES

Gastos no imputables a una determinada fuenteDevengado exigible

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Imputación de las rentas
AÑO FISCAL 1º de Enero – 31 de Diciembre

Responsables del artículo 49 que contabilicen sus operaciones, según normas del C. Comercio

En el año fiscal en que termine su ejercicio comercial

Explotaciones unipersonales que no contabilicen sus operaciones

Año Fiscal

Se asignan al dueño o sociosBalance contable vs Balance impositivo

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Gastos deducibles
Art. 87 LIG Gastos inherentes al giro del negocio Castigos y previsiones contra malos créditos Gastos de organización Reservas matemáticas y otras reservas para las cias. de seguros Comisiones y gastos incurridos en el exterior Gastos y contribuciones pagados al personal Los aportes de los empleadoresa los planes de seguro de retiro privados administrados por al SSN, y los planes y fondos de jubilaciones y pensiones a mutuales o cooperativas autorizadas por la INAC y M

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Gastos deducibles (Cont.)
Art. 87 LIG

Gastos de representación

Honorarios a directores

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Deducción de Intereses
Art. 81 inc. a) 4º párrafoLIG Intereses de préstamos contraídos con sujetos no residentes que posean el control, por deudas financieras

Principio de la “Thin Capitalization”

No serán deducibles en la proporción que le correspondan al Pasivo que los origina, existentes al cierre del ejercicio, que supere 2 (dos) veces el importe del Patrimonio Neto a la misma fecha

Si el interés no resulta deducible tendrá eltratamiento previsto para el dividendo (no computable para el beneficiario).

Debe hacerse el prorrateo entre ganancias gravadas, exentas y no gravadas. Si el Pasivo utilizado como base, hace presumir una acción de elusión, se utilizará el promedio de pasivos mensuales.

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Deducción de Intereses
Ejemplo práctico Enunciado: La Violeta S.A. sociedad controlada porLa Violeta - Madrid SA recibió un préstamo de esta última para compra de maquinarias por un total de $ 600.000.-, pagaderos en seis cuotas anuales y consecutivas de $108.000.- cada una. Al cierre del ejercicio la Floresta S.A. ha realizado los siguientes pagos de intereses: Préstamo con su empresa vinculada: $8.000.El patrimonio neto de la sociedad a su cierre alcanza la suma de $200.000.Resolución: $200.000.- x 2 = $400.000. (Sólo será deducible el interés originado hasta este último valor) En una cuenta sencilla: 400.000 / 600.000 = 66.67% Esa misma proporción deduciremos de los $8.000.- abonados en concepto de intereses: 8.000.- x 83.33% = 5.333,33 Entonces en el balance impositivo deduciremos exclusivamente la suma de $ 5.333,33.Considerando a los $2.666,67 restantes como si se...