IMPUESTO ITBMS SOBRE ESTIMADA

LEY 28 y 52 DE 2012, que modifica el Código Fiscal
CAMBIOS RELEVANTES

1. ITBMS AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ESTIMADO
La Ley 52 de 2012, elimina el AMIR (Adelanto del Impuesto Sobre la Renta) y restablece el Impuesto Sobre la Renta Estimado, eliminado con las Reforma Fiscal de la Ley 8 de 2010.
Esta norma establece una regla especial para el pago del Impuesto Sobre la Renta Estimado en lamodificación de artículo 710 del Código Fiscal, para los sectores Agropecuarios, Agroindustriales y Exportadores y Reexportadores.
Quedando la modificación al artículo 710 del Código Fiscal para estos sectores de la siguiente manera,
a. Las personas dedicadas a la importación y fabricación de productos alimenticios o farmacéuticos y medicinales de consumo humano

Las personas dedicadas a laimportación y fabricación de productos alimenticios o farmacéuticos y medicinales de consumo humano, así como las dedicadas al sector agropecuario o agroindustrial con ingresos totales mayores a B/.300 mil, podrán descontar en la declaración estimada de rentas el monto total del ITBMS que hayan pagado o incurrido únicamente por la adquisición de materiales de empaque, servicios e insumosnecesarios para la fabricación de productos alimenticios o farmacéuticos y medicinales de consumo humano, bajo el entendimiento de que el ITBMS descontado corresponde a la devolución automática de este impuesto como un crédito fiscal; en consecuencia no podrá tomarse como costo o gasto deducible.
Se entenderá como productos alimenticios aquellos de origen animal, mineral o vegetal, procesados o no,consumibles por los seres humanos, excluyendo bebidas alcohólicas, gaseosas o energizantes.
Método para la utilizar el ITBMS en el Impuesto sobre la Renta Estimado
Para poder utilizar el crédito del ITBMS en el Impuesto sobre la Renta Estimada, nos dice la norma lo siguiente,
El crédito del ITBMS a descontar del Impuesto sobre la Renta Estimado será el que se haya pagado o incurrido durante el añofiscal calendario o período fiscal especial anterior a la presentación de la declaración estimada del Impuesto sobre la Renta, únicamente de lo siguiente:
a.a.1. Materiales de empaque
a.a.2. Servicios e,
a.a.3. Insumos
siempre y cuando estos sean necesarios para la fabricación de productos alimenticios o farmacéuticos y medicinales de consumo humano.
Ventajas de este método:a) Es mejor que el método de solicitar la devolución a través de Certificado de Poder Cancelatorio (CPC).

b) La devolución es automática y expedita.
c) No requiere de presentar una solicitud formal ante la DGI, como se hace cuando se solicita la devolución a través de un CPC.

d) Esta devolución no se somete a auditorías previas para su aprobación por parte de la DGI, ni de laContraloría General de la República. Esta última como doble control para la devolución a través del CPC.

e) Ahorro en costos de documentación a presentar ante la DGI, para solicitar la devolución a través de un CPC.


f) Ahorro en costos legales, abogados y contadores para los efectos de solicitar la devolución a través de CPC.

g) El tiempo de devolución se reduce sustancialmente adiferencia del tiempo que demoran los CPC en ser otorgados por la DGI.


h) El total del crédito del ITBMS incurrido o pagado en la adquisición de materiales de empaque, servicios e insumos necesarios en la fabricación de productos alimenticios o farmacéuticos y medicinales de consumo humano será descontado directamente del total del Impuesto sobre la renta Estimado.
Veamosun ejemplo de ITBMS a descontar MENOR que el Impuesto Estimado:
Renta Gravable
B/.150,000.00
Perdida
0.00


Menos: Arrastre de perdidas
4,000.00
Renta Neta Gravable
B/.146,000.00
Liquidación del Impuesto
Impuesto Causado
36,500.00
Crédito Declaración anterior
0.00
Impuesto a pagar
B/.37,500.00
Impuesto Estimado
Renta Gravable Estimada
B/.150,000.00
Impuesto Estimado...