impuesto selectivo al consumo

TRB

Diplomado en Tributación

UNIDAD II
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Víctor Valdez Ramírez

1

El IVA en el Perú: El Impuesto General
a las Ventas
• El IGV es un impuesto plurifásico y de tasa única;
estructurado bajo la modalidad del valor agregado;
bajo el método de sustracción sobre base
financiera y de impuesto contra impuesto; de
deducciones financieras en cuanto a laextensión
del crédito fiscal y de tipo consumo en el
tratamiento de los bienes de capital.

2

El IVA en el Perú: El Impuesto General
a las Ventas
El IGV grava las siguientes operaciones:
• Venta en el país de bienes muebles
• Prestación de servicios en el país
• Utilización en el país de servicios prestados por
no domiciliados
• Construcción
• Primera venta de inmuebles realizados porel
constructor
• Importación de bienes
2
(continuación)

Determinación del Valor Agregado en el IGV
RTF No. 07116-5-2002
En efecto, el IGV se encuentra estructurado para gravar
el valor agregado en cada etapa del proceso de
producción y comercialización de bienes y servicios; es
decir, el fisco obtiene una porción del impuesto
determinado por el contribuyente en cada una de lasetapas señaladas, deduciendo de su impuesto bruto el
crédito fiscal originado por el impuesto que gravó sus
adquisiciones.

3

Determinación del Valor Agregado en el IGV
El método utilizado para la determinación del valor
agregado es de sustracción sobre base financiera, esto
es, “por la diferencia entre las ventas y las
adquisiciones efectuadas en el período al que se refiere
laliquidación, sin tener en cuenta si los bienes han sido
adquiridos o producidos en ese lapso, ni si las compras
han dado lugar a aquellas enajenaciones o se
mantienen en stock”.
Para hacer efectiva las deducciones se utiliza el
sistema “impuesto contra impuesto” por medio del
cual se otorga un crédito fiscal determinado aplicando
la alícuota correspondiente sobre la base imponible.
3
(continuación)Objetivo del IGV
El IGV tiene como objetivo incidir
económicamente en los consumidores finales
de bienes y servicios. Para tales fines, se le
otorga la condición de contribuyentes a los
agentes de producción y distribución de
bienes y servicios.

4

Objetivo del IGV
Sin embargo, el gravamen debe efectuarse de
manera neutral, esto es:
- Sin distorsionar los precios
- Sindistorsionar la cadena de producción y
distribución
- Permitiendo identificar el componente tributario de
los precios
Los pilares en los que se basa el IGV para lograr tales
objetivos son:
- La traslación del impuesto
- El crédito fiscal
- La devolución de impuestos a exportadores
4
(continuación)

Hipótesis de Incidencia y Hecho Imponible
La Hipótesis de Incidencia esta constituidaprincipalmente de cuatro aspectos:
Aspecto Material: Que es la descripción concreta y
objetiva del hecho que se pretende gravar.
Aspecto Subjetivo: Que describe quién será el deudor
(sujeto que realiza el hecho objetivo que se pretende
gravar) y el acreedor tributario (a favor de quien se
cumplirá la obligación tributaria, que en el IGV es el
Gobierno Central).
Aspecto Espacial: Que es ellugar en el que el deudor
tributario debe realizar el hecho que se pretende
gravar con el Impuesto. En el IGV se aplica el principio
de país de destino o consumo. Rige el criterio de
territorialidad.
Aspecto Temporal: Describe el momento en que nace
la obligación tributaria.
5

I. LA SUJECIÓN PASIVA EN EL IGV

6

La sujeción pasiva en el IGV
Los sujetos pasivos del IGV pueden serlo encalidad de contribuyentes, o en calidad de
responsables.
- Contribuyente:
imponible.

quien

realiza

el

hecho

- Responsable: aquel que sin realizar el hecho
imponible, está obligado al pago del impuesto
por mandato legal

7

La sujeción pasiva en el IGV
Comprador si el vendedor es
no domiciliado

Obligados
como
responsable

Los agentes de retención o
percepción...