Impuesto sobre la Renta de los no Residentes: Marco legal, ámbito de aplicación, elementos personales y sujeción al impuesto
Páginas: 12 (2822 palabras)
Publicado: 25 de febrero de 2015
FISCALIDAD DE LA EMPRESA
ENUNCIADO
El alumno deberá realizar un trabajo sobre el Impuesto sobre la Renta de los no Residentes: Marco legal, ámbito de aplicación, elementos personales y sujeción al impuesto.
-Naturaleza y objeto
El Impuesto sobre la Renta de no Residentes es un tributo de carácter directo que grava la renta obtenida en territorio español por laspersonas físicas y entidades no residentes en éste.
-Marco Legal
El Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) es un tributo de carácter directo que grava la renta obtenida en territorio español por las personas físicas y entidades no residentes en el mismo.
Está regulado por Real Decreto Legislativo 5/2004, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta delos No Residentes (TRLIRNR), de 5 de marzo, y su Reglamento de desarrollo, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio.
-Ámbito de aplicación
En los artículos 2.o y 4.o del TRLIRNR se establece que el impuesto se aplicará en todo el territorio español sin perjuicio de los regímenes tributarios forales de Concierto y Convenio Económico en vigor, en el País Vasco y Navarra, de lasespecialidades previstas para Canarias, Ceuta y Melilla, y de lo dispuesto en los Tratados y Convenios Internacionales que hayan pasado a formar parte del ordenamiento interno español.
-Elementos personales
Por un lado los contribuyentes:
Se encuentran reguladas en los arts. 5 y 6 del TRLIRNR Son contribuyentes por este impuesto:
- Las personas físicas y entidades no residentes en territorioespañol, que obtengan rentas en el mismo, salvo que sean contribuyentes por el IRPF.
- Las personas físicas con nacionalidad extranjera que sean residentes en España por su cargo o empleo, como miembros de misiones diplomáticas, oficinas consulares y funcionarios en activo que ejerzan aquí cargo o empleo oficial, siempre a título de reciprocidad.
- Las entidades en régimen de atribución de rentasconstituidas en el extranjero y con presencia en territorio español.
La residencia en territorio español se determinará de acuerdo con las normas del IRPF y del IS.
Por otro lado, la Atribución e individualización de rentas:
Las rentas correspondientes a las sociedades civiles, tengan o no personalidad jurídica, herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades a que se refiere elartículo 35.4 de la Ley General Tributaria, así como las retenciones e ingresos a cuenta que hayan soportado, se atribuirán a los socios, herederos, comuneros o partícipes, respectivamente, según las normas o pactos aplicables en cada caso, y si éstos no constaran de forma fehaciente a la Administración Tributaria, se atribuirán por partes iguales. Cuando estas entidades cuenten entre sus miembros concontribuyentes del IRNR, aplicarán las normas sobre calificación y cálculo de la renta atribuible y de los pagos a cuenta del IRPF, con determinadas especialidades, contenidas en la LIRNR, según se trate de entidades constituidas en España o en el extranjero.
Por otro lado, a los contribuyentes personas físicas del IRNR les serán de aplicación las normas de individualización contenidas en eltexto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Otro elemento importante son los Responsables:
Se encuentran regulados en el art. 9 del TRLIRNR Responderán solidariamente:
- Del ingreso de las deudas tributarias correspondientes a los rendimientos que haya satisfecho, el pagador de los rendimientos devengados sin mediación de establecimiento permanente por loscontribuyentes. En este caso, las actuaciones de la Administración Tributaria podrán entenderse directamente con el responsable, siendo exigible la deuda tributaria, sin que sea necesario acto administrativo previo de derivación de responsabilidad.
Esta responsabilidad no existirá cuando resulte de aplicación la obligación de retener e ingresar a cuenta, sin perjuicio de las responsabilidades que...
FISCALIDAD DE LA EMPRESA
ENUNCIADO
El alumno deberá realizar un trabajo sobre el Impuesto sobre la Renta de los no Residentes: Marco legal, ámbito de aplicación, elementos personales y sujeción al impuesto.
-Naturaleza y objeto
El Impuesto sobre la Renta de no Residentes es un tributo de carácter directo que grava la renta obtenida en territorio español por laspersonas físicas y entidades no residentes en éste.
-Marco Legal
El Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) es un tributo de carácter directo que grava la renta obtenida en territorio español por las personas físicas y entidades no residentes en el mismo.
Está regulado por Real Decreto Legislativo 5/2004, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta delos No Residentes (TRLIRNR), de 5 de marzo, y su Reglamento de desarrollo, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio.
-Ámbito de aplicación
En los artículos 2.o y 4.o del TRLIRNR se establece que el impuesto se aplicará en todo el territorio español sin perjuicio de los regímenes tributarios forales de Concierto y Convenio Económico en vigor, en el País Vasco y Navarra, de lasespecialidades previstas para Canarias, Ceuta y Melilla, y de lo dispuesto en los Tratados y Convenios Internacionales que hayan pasado a formar parte del ordenamiento interno español.
-Elementos personales
Por un lado los contribuyentes:
Se encuentran reguladas en los arts. 5 y 6 del TRLIRNR Son contribuyentes por este impuesto:
- Las personas físicas y entidades no residentes en territorioespañol, que obtengan rentas en el mismo, salvo que sean contribuyentes por el IRPF.
- Las personas físicas con nacionalidad extranjera que sean residentes en España por su cargo o empleo, como miembros de misiones diplomáticas, oficinas consulares y funcionarios en activo que ejerzan aquí cargo o empleo oficial, siempre a título de reciprocidad.
- Las entidades en régimen de atribución de rentasconstituidas en el extranjero y con presencia en territorio español.
La residencia en territorio español se determinará de acuerdo con las normas del IRPF y del IS.
Por otro lado, la Atribución e individualización de rentas:
Las rentas correspondientes a las sociedades civiles, tengan o no personalidad jurídica, herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades a que se refiere elartículo 35.4 de la Ley General Tributaria, así como las retenciones e ingresos a cuenta que hayan soportado, se atribuirán a los socios, herederos, comuneros o partícipes, respectivamente, según las normas o pactos aplicables en cada caso, y si éstos no constaran de forma fehaciente a la Administración Tributaria, se atribuirán por partes iguales. Cuando estas entidades cuenten entre sus miembros concontribuyentes del IRNR, aplicarán las normas sobre calificación y cálculo de la renta atribuible y de los pagos a cuenta del IRPF, con determinadas especialidades, contenidas en la LIRNR, según se trate de entidades constituidas en España o en el extranjero.
Por otro lado, a los contribuyentes personas físicas del IRNR les serán de aplicación las normas de individualización contenidas en eltexto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Otro elemento importante son los Responsables:
Se encuentran regulados en el art. 9 del TRLIRNR Responderán solidariamente:
- Del ingreso de las deudas tributarias correspondientes a los rendimientos que haya satisfecho, el pagador de los rendimientos devengados sin mediación de establecimiento permanente por loscontribuyentes. En este caso, las actuaciones de la Administración Tributaria podrán entenderse directamente con el responsable, siendo exigible la deuda tributaria, sin que sea necesario acto administrativo previo de derivación de responsabilidad.
Esta responsabilidad no existirá cuando resulte de aplicación la obligación de retener e ingresar a cuenta, sin perjuicio de las responsabilidades que...
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