IMPUESTO SOBRE LA RENTA EMPRESARIAL LAS DISPOSICIONES FISCALES DEL ISR 1

ALUMNO:
PICHARDO MORALES BLANCA ANGELICA
UNIVERSIDAD HUMANITAS
Profesor:
Lic. Mario Gustavo Ortiz Guevara
LICENCIATURA SABATINA
IMPUESTO SOBRE LA RENTA EMPRESARIAL LAS DISPOSICIONES FISCALES DEL ISR
Deducciones
Contemplan la aplicación de tratamientos diferenciales de diversa naturaleza: deducciones, exenciones, tasas reducidas y regímenes especiales o sectoriales, diferimientos yfacilidades administrativas, así como el subsidio para el empleo. A continuación se presentan los resultados de las estimaciones de los tratamientos diferenciales del ISRE por tipo de gasto fiscal.
se presentan las deducciones que reducen el valor de la base gravable del ISR, ordenadas descendentemente por su monto. Al igual que el resto de las estimaciones presentadas, incorporan los cambiosintroducidos en la Reforma Hacendaria aprobada en 2013. Sobresale la deducción por adquisición de automóviles, que representa cerca del 70% del gasto fiscal total por deducciones. Este tratamiento fue acotado en la Reforma Hacendaria, al reducirse el monto máximo que se puede deducir por año. Como resultado de esa modificación, el gasto fiscal asociado se redujo de 0.07% del PIB en 2013 a 0.06% en2014.
-2895601397000
-3810-47117000
Tasas reducidas y regímenes especiales o sectoriales
En el ISR se aplica un régimen sectorial a las empresas y personas físicas dedicadas exclusivamente a la agricultura, ganadería, pesca o silvicultura. Este régimen consiste en una exención y una reducción del impuesto, cuya aplicación conjunta da como resultado que el ISR de los contribuyentes de este sectoreconómico sea menor que el del resto de los contribuyentes.
Diferimientos Los tratamientos diferenciales del ISR, ya sea a través de deducciones u otro tipo de medidas, que dan lugar al diferimiento del pago de impuestos, se presentan en esta categoría. Éstos tienen la característica común de provocar pérdidas de ingresos en el presente ejercicio, las cuales se deberían recuperar en ejerciciosfuturos.
La estimación de los gastos fiscales muestra la pérdida recaudatoria de un año, dada la política fiscal vigente, sin considerar los efectos en futuros ejercicios. Así, por ejemplo, la deducción de inversiones al 100%, tratándose de maquinaria y equipo para la generación de energía con fuentes renovables o de adaptaciones a las instalaciones que faciliten el uso de éstas por parte depersonas con discapacidad, se calcula como la pérdida recaudatoria que se presenta en el año en que se produce el diferimiento, sin considerar que en el futuro se revierta dicho diferimiento debido a que no será posible tomar la deducción en línea recta por aquellos activos que ya hubieran sido deducidos totalmente
Facilidades administrativas Se consideran facilidades administrativas aquellostratamientos que en el ISR permiten la deducción de erogaciones del contribuyente sin documentos comprobatorios que cumplan con los requisitos fiscales. Este beneficio afecta la cadena de comprobación fiscal, a través de la cual se logra que a toda deducción de parte de un adquirente corresponda la acumulación de ingresos por parte del proveedor del bien o servicio. De esta forma, se rompe la simetríafiscal del ISR.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
TEXTO VIGENTE
Nueva Ley publicada en el Diario Oficial de la Federación el 11 de diciembre de 2013
CAPÍTULO I
DE LOS INGRESOS
Artículo 16. Las personas morales residentes en el país, incluida la asociación en participación, acumularán la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crédito o de cualquier otro tipo, queobtengan en el ejercicio, inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero. El ajuste anual por inflación acumulable es el ingreso que obtienen los contribuyentes por la disminución real de sus deudas.
Para los efectos de este Título, no se consideran ingresos los que obtenga el contribuyente por aumento de capital, por pago de la pérdida por sus accionistas, por primas obtenidas...