IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS MORALES

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS MORALES.
Régimen
General
Hipótesis
Hecho imponible
El artículo 8 LISR señala que cuando en esta Ley se haga mención a persona moral se entiende comprendidas entre otras, sociedades mercantiles, organismos descentralizados con actividades empresariales e instituciones de crédito, sociedades y asociaciones civiles y la asociación en participación cuando através de ella se realicen actividades empresariales en México (que es la realidad económica sujeta a imposición).
Hecho generador.
Expedición de comprobante fiscal
Que se haya llevado a cabo la contraprestación, sea pagada o no.
Ingresos efectivamente cobrados-
Ingreso Mensual
Ingresos percibidos en un mes determinado para efectos del pago provisional de dicho mes que se debe presentardeclaración a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior-
De acuerdo con la LISR los ingresos pueden ser y aplicables a este régimen: nominales para pagos provisionales, acumulables y no acumulables.
Sujetos.
Sujeto activo es el SAT (SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO)
Sujeto pasivo son las personas morales según el artículo 8
Y solidarios.
Época de pago: anual y mensual, articulo 14“Los contribuyentes efectuaran pagos provisionales a cuenta del impuesto del ejercicio a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior.
Deducciones Autorizadas.
El articulo 32 de la LISR señala (gastos necesarios para la renta bruta); PTU a los trabajadores de las empresas, dividendos que provengan de CUFIN, perdidas fiscales, de ejercicios anteriores. (En su caso).
Y a los ingresos acumulablesse le sumara el ajuste anual por inflación acumulable.
Formula pagos provisionales
Ingresos Acumulables
Por: Coeficiente de Utilidad
Igual: Utilidad Fiscal Estimada
Menos: Perdidas Fiscales de Ejercicios Anteriores
Igual: Utilidad Fiscal para Pago Provisional.
Por: Tasa del impuesto
Menos: Pagos Provisionales Anteriores
Menos ISR Retenido por Intereses
Igual: Pago Provisional Neto aPagar.
Formula pago anual
Ingresos Acumulables
Menos: Deducciones Autorizadas
Igual: Resultado Obtenido
Menos: PTU Pagada
Igual: Utilidad Fiscal
Menos: Perdidas Fiscales de Ejercicios Anteriores
Igual: Resultado Fiscal
Por: Tasa del ISR
Igual: ISR del Ejercicio
Menos Pagos Provisionales del Ejercicio
Igual: Diferencia a Cargo o a Favor.
DETERMINACION DEL RESULTADO FISCAL BASE DELIMPUESTO SOBRE LA RENTA ANUAL
INGRESOS ACUMULABLES 12 750 700. 00
MENOS:
DEDUCCIONES AUTORIZADAS 12 184 000. 00
IGUAL:
RESULTADO OBTENIDO 566 700. 00
MENOS:
PTU55 000. 00
IGUAL:
UTILIDAD FISCAL 511 700. 00
MENOS:
PERDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES 400 000. 00
IGUAL:
RESULTADO FISCAL 111 700.00
POR:
TASA 28% 28%
ISR ANUAL CAUSADO 31 276. 00
DETERMINACION DEL COEFICIENTE DE UTILIDAD CON INFORMACION ANUAL
UTILIDADFISCAL 511 700. 00 = 0.0402
INGRESOS NOMINALES 12 705 000. 00
INGRESOS ACUMULABLES 12 750 700. 00
MENOS
AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE 45 700. 00
INGRESOS NOMINALES 12 705...