Impuesto sobre la renta

LUNA CANO

“IMPUESTO SOBRE LA RENTA”.
Comenzaremos describiendo que el nombre completo de este impuesto es Impuesto Sobre la Renta (I. S. R.) y obtiene este nombre, porque grava la utilidad obtenida producto de realizar una actividad, es decir, en un sentido muy amplio le llama RENTA a la Utilidad que se obtenga.
Antecedentes históricos.
Ley del centenario del 20 de julio de 1921. Es elantecedente más remoto del ISR en México y considera a la renta como los ingresos o ganancias particulares que proceden:
I. Del ejercicio del comercio o la industria.
II. Del ejercicio de una profesión liberal, literaria, artística o innominada.
III. Del trabajo a sueldo o salario.
IV. De la colocación de dinero o valores a rédito, participación o dividendos.

Los intereses o ganancia podríanconsistir en numerario, especie o en valores.

Ley de ISR de 1925. Esta fue la primera ley que definió lo que era ingreso, toda percepción en efectivo, en valores o en créditos que, por algunos de los conceptos específicos, modifique el patrimonio del causante y de la cual pueda disponer sin obligación de restituir su importe.
Tratándose de Personas Físicas, existen diferentes tipos de ingresosque este impuesto grava entre ellos se encuentran:
• Ingresos por prestación de servicios personales subordinados (Sueldos y Salarios).
• Ingresos por Actividades Profesionales (Honorarios).
• Ingresos por Actividades Empresariales.
• Ingresos por Arrendamiento de Bienes Inmuebles.
• Ingresos por la Enajenación de Bienes.
• Ingresos por Adquisición de Bienes.
• Ingresos por Intereses.• Ingresos por la Obtención de Premios.
• Ingresos por Dividendos.
A) FUNDAMENTOS DEL IMPUESTO

Objeto.
El objeto del impuesto sobre la renta esta constituido por el ingreso en efectivo, en especie o en crédito, provenientes de la realización de actividades comerciales, agrícolas, industriales, ganaderas o de pesca, o por los obtenidos por personas físicas y por los percibidos porasociaciones de carácter civil, es decir, todos los tipos de ingreso.
Sujeto.
Son sujetos (Contribuyentes) del impuesto prácticamente todas las personas mexicanas, físicas o morales, residentes en el extranjero con negocios en México o actividades, respecto de todos los ingresos gravables, cualquiera que se la ubicación de la fuente de donde procedan.

Exenciones.
Están exentos del pago delimpuesto:
Los estados, el Distrito Federal y los municipios.
Las empresas pertenecientes al gobierno federal, al DF, a los estados o municipios, cuando estén destinadas a un servicio público.
Los ejidatarios en términos de la Ley de la Reforma Agraria.
Los partidos políticos legalmente reconocidos.
Los siguientes sujetos cuando la Secretaria de Hacienda les haya concedido la exención, siempre ycuando destinen todos sus ingresos para los fines que fueron constituidos:
Establecimientos de enseñanza pública.
Establecimientos de enseñanza privada, con autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios.
Instituciones de beneficencia y asistencia.
Agrupaciones organizadas con fines científicos, políticos, religiosos, culturales o deportivos.
Cámaras de comercio, industria,agricultura, ganadería o pesca, así como los organismos que las agrupen.
Asociaciones patronales y colegios de profesionales.

B) PERSONAS FÍSICAS.
Las Personas Físicas se clasifican en regímenes dependiendo de la actividad a la que se dediquen, los regímenes fiscales son los siguientes:

SALARIOS
Comprende a todas las personas que prestan un trabajo personal subordinado a otra persona (patrón)mediante el pago de un salario. El pago del impuesto a que se refiere este régimen deberá efectuarse mediante retención que efectúen las citadas personas morales (patrones).
Esta retención es independiente a las aportaciones de seguridad social.

PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
Comprende a todas las personas que se dediquen al comercio, es decir, a comprar y vender cualquier tipo de mercancía, a...