Impuesto sobre la renta

IMPUESTO SOBRE LA RENTA –ISR-
DECRETO 26-92 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA DE GUATEMALA
Impuestos
Según la Real Academia Española Impuesto es el tributo que se exige en función de la capacidad económica de los obligados a su pago. El que grava las fuentes de capacidad económica, como la renta y el patrimonio.
Principio de capacidad de pago
Este principio constitucional, indica que el sistematributario debe ser justo y equitativo. Para el efecto las leyes tributarias serán estructuradas conforme al principio de capacidad de pago.
Naturaleza de la obligación tributaria
La obligación tributaria constituye un vínculo jurídico, de carácter personal, entre la Administración Tributaria y otros entes públicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de dicha relación, loscontribuyentes.

Campo de Aplicación
Sobre la obtención de renta de toda persona individual o jurídica, nacional o extranjera, domiciliada o no en el país, así como cualquier ente, patrimonio o bien que especifique la ley, que provenga de la inversión de Capital o de la combinación de ambos. Quedan afectas al pago del Impuesto todas las rentas y ganancias de capital obtenidas en el territorio Nacional.Contribuyentes
Son las personas individuales y jurídicas domiciliadas o no en Guatemala, que obtengan rentas en el país, independientemente de su nacionalidad o residencia y por tanto están obligados a pagar el impuesto, los cuales pueden ser:
Fideicomisos
Copropiedades
Sociedades Irregulares
Sociedades de Hecho
Sucursales, agencias o establecimientos de personas extranjeras que operan enel país.

Hecho Generador
Es el presupuesto establecido por la ley, para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.

Hecho Generador del ISR
El Impuesto Sobre la Renta se genera cuando se producen rentas gravadas, las cuales las establece la ley.

Renta
Ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rindan una cosa o actividad ytodos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciben o devenguen, cualquiera sea su origen, naturaleza o denominación.
Renta Bruta
Es el total de ingresos, utilidades y beneficios de toda naturaleza; gravados y exentos, devengados o percibidos en el período de imposición que la ley establece.

Rentas Afectas
Todo ingreso generado por capitales, bienes, servicios yderechos que se inviertan, utilicen o se originen de actividades lucrativas desarrolladas en Guatemala. Las cuales se pueden mencionar:
• Sueldos
• Bonificaciones
• Aguinaldos
• Dietas
• Regalías
• Honorarios
• Exportaciones de Bienes
• Ganancias Cambiarias
• Venta de Bienes y Servicios
• Ingresos por Capitales
• Otras remuneraciones sin reintegro de gasto
Rentas Exentas
Son todasaquellas rentas que la ley exime del pago del impuesto, las cuales se establecen en el artículo 6 y además otras que la ley prescribe.
• El estado y sus Entidades
• Las Universidades
• Centros Educativos
• Asociaciones o Fundaciones no lucrativas
• Las Instituciones Religiosas
• Las que por la ley gozan de exención
• Las Indemnizaciones por servicios
• Remuneraciones de servicios pagados atécnicos por fondos del exterior
• Los Dividendos y Participaciones
• Aguinaldos
• Las Cooperativas
• Viáticos y Gastos Diplomáticos

Rentas Presuntas
Renta para fines tributarios que se determina cuando las personas no pueden o están eximidas de demostrar los ingresos generados por un activo o negocio mediante contabilidad. Generalmente, la renta presunta de un activo o negocio se determinacomo un porcentaje de su valor.
Renta Neta
En el caso de empresas, es el resultado de restar de la Renta Bruta, todos los costos y gastos necesarios para producir los bienes o servicios que se venderán. En el caso de personas en relación de dependencia, se obtiene de restar a la renta bruta las rentas no gravadas (como los aguinaldos, por ejemplo).

Renta Imponible
Son los ingresos sobre...