impuesto sobre la renta

A. IMPUESTO SOBRE LA RENTA: A nivel federal la imposición al ingreso se efectúa de acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta. Esta establece en primer término las disposiciones preliminares aplicables en rasgos generales a la materia de dicho gravamen, y a continuación fija los diferentes tratamientos que corresponden en un caso a las empresas y en otro a las personas físicas.
Dentro delrégimen propio de las empresas establece distinto tratamiento concerniente en un caso a los causantes mayores y en el otro a los causantes menores.
Por lo que respecta al impuesto aplicable a las personas físicas, distingue entre ingresos derivados del trabajo e ingresos derivados del capital, y prescribe en cada caso tratamientos diversos determinados por el origen del ingreso.
Entre lasdisposiciones preliminares se encuentran las definiciones de:

Objeto: El objeto del impuesto sobre la renta está constituido por los ingresos en efectivo, en especie o en crédito, provenientes de la realización de actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas o de pesca, por los obtenidos por personas físicas y por los percibidos por asociaciones y sociedades de carácter civil.Sujeto_ Son sujetos del impuesto de que se trata, respecto de todos los ingresos gravables, cualquiera que sea la ubicación de la fuente de donde procedan:
las personas físicas y morales de nacionalidad mexicana,
los extranjeros residentes en México y las personas morales de nacionalidad extranjera establecidas en el país,
las agencias o sucursales establecidas en la república por empresasextranjeras.
Son sujetos del impuesto sobre la renta respecto de sus ingresos gravables procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional:
los extranjeros residentes en el extranjero,
las personas morales de nacionalidad extranjera no establecidas en el país.

Fuente
Se considera que la fuente de riqueza está situada en territorio nacional, cuando los ingresos se obtengan depersonas residentes en el país tratándose de:
1. Alquiler de carros de ferrocarril o distribución de publicaciones extranjeras.
2. Regalías y retribuciones de cualquier clase:
A) Por el uso, la concesión de uso o la transmisión a cualquier título, inclusive como aportación a sociedades o asociaciones, de dibujos o modelos, planos, fórmulas o procedimientos, así como por el uso o la concesión deuso de equipos industriales, comerciales o científicos, y las cantidades pagadas por informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas y en general por asistencia técnica o transferencia de tecnología, incluyendo los servicios profesionales o técnicos que guarden relación con los conceptos anteriores.
B) Por el uso o la concesión de uso de patentes o de certificadosde invención, marcas de fábrica y nombres comerciales, así como por concepto de publicidad.
3. Primas por reaseguros o reafianzamientos cedidos por empresas mexicanas.
4. Intereses:
A) Pagados por personas residentes en el país, si el pago se hace a:
I. Proveedores del extranjero por venta de maquinaria y equipo que formen parte del activo fijo del comprador;
II. Empresas extranjeras ypersonas físicas domiciliadas fuera de la república;
III. Instituciones de crédito domiciliadas fuera de la república y registradas en la Secretaría de Hacienda, para realizar directamente operaciones de las que se deriven intereses.
B) Derivados de operaciones realizadas directamente por entidades de financiamiento pertenecientes a estados extranjeros, domiciliadas fuera de la república, conempresas residentes en territorio nacional.
C) Cubiertos por instituciones de crédito y los originados en títulos de crédito.
D) Provenientes de operaciones hechas por empresas extranjeras domiciliadas fuera de la república, distintas de las señaladas anteriormente.
5. Comisiones y mediaciones. No se gravan cuando los pagos sean hechos para realizar exportaciones, o para que empresas residentes en...