impuesto sobre la renta

Prorrateo del IVA
Prorratear según el diccionario de la Real Academia Española consiste en repartir una cantidad entre varias personas, según la parte que proporcionalmente toca a cada una. Sin embargo, dentro del marco que nos corresponde, es decir, el ámbito tributario, se podría decir que Prorratear algo es repartir ese algo, en determinada forma. En el caso del Impuesto al Valor Agregado(en lo sucesivo IVA), la regla de prorratear afecta al caso de los contribuyentes que realizan operaciones por las que deben cobrar a sus clientes el IVA, pero también realizan otras sin IVA (por no estar sujetas, o ser exentas).
Un prorrateo en IVA se da cuando realizas procedimientos exentas y otras sujetas a IVA, en ese caso, tienes que estimar el porcentaje de ingresos sujeto a IVA en relaciónal volumen total de tus ingresos(es decir, con y sin IVA).
Este porcentaje será utilizado para ver en qué medida se puede deducir el IVA Soportado (es decir, la sociedad incurre en unos gastos comunes a ambas tipos de ingresos, y queremos ver en qué proporción son necesarios esos gastos para conseguir los ingresos con IVA).
La parte de IVA Soportado que no puedes deducirte será considerado unmayor gasto para la empresa.
Este primer porcentaje es estimativo, es decir provisional, por eso al final del ejercicio, tienes que regularizar, es decir, ver la prorrata definitiva (ya con los ingresos reales de todo el año).
El Artículo 490. Los impuestos descontables en las operaciones gravadas, excluidas y exentas se imputarán proporcionalmente. Cuando los bienes y servicios que otorganderecho a descuento se destinen indistintamente a operaciones gravadas, exentas, o excluidas del impuesto y no fuere posible establecer su imputación directa a unas y otras, el cómputo de dicho descuento se efectuará en proporción al monto de tales operaciones del período fiscal correspondiente. La inexistencia de operaciones determinará la postergación del cómputo al período fiscal siguiente en el quese verifique alguna de ellas.

De acuerdo con lo anterior y en concordancia con el articulo 15 del decreto 522 de   marzo 7 de 2003. Limitación del IVA descontable. De conformidad con lo previsto en los artículos 485, 488 y 490 del Estatuto Tributario, los responsables del Impuesto sobre las Ventas, al depurar el impuesto a su cargo con el valor del IVA descontable, deberán tener en cuenta laslimitaciones originadas en las diferentes tarifas del impuesto que deban aplicar en sus operaciones. Para este efecto, deberán llevar en forma separada los registros contables correspondientes a las operaciones gravadas realizadas según la tarifa aplicable a cada una, así como los del impuesto generado en los costos y gastos imputables a cada tarifa.
Las operaciones sujetas a prorrateo

 
LaLey del IVA no permite la deducción de las cuotas de IVA soportadas en la adquisición de bienes y servicios destinados a la realización de actividades exentas (con determinadas excepciones). Sólo permite la deducción de las cuotas de IVA soportadas en las adquisiciones destinadas a la realización de operaciones no exentas.
El problema está en los casos en que los bienes o servicios adquiridos seemplean tanto para operaciones que originan el derecho a deducir, como de actividades que no lo originan. Para solucionarlo se emplea la regla de la prorrata, que permite deducir a la empresa sólo la cuota empleada para actividades que originan el derecho a deducir.
Existen dos reglas de prorrata, la prorrata general y la prorrata especial.
1. La prorrata general .
En este sistema deprorrata se determina un porcentaje que se aplicará a todas las cuotas soportadas por adquisiciones de bienes y servicios por la empresa.
El porcentaje se determina de acuerdo a la siguiente proporción:
Porcentaje de prorrata =[(Operaciones que originan el derecho a deducir) / (Total de operaciones realizadas)] x 100.

El procedimiento de aplicación de la prorrata general es el siguiente:...