Impuesto Sobre La Renta

Incentivos a la creación de empresas en el ámbito del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Pecvnia, núm. 12 (enero-junio, 2011), pp. 245-269

INCENTIVOS A LA CREACIÓN DE EMPRESAS EN EL ÁMBITO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
Agustín Guillermo Turiel Martínez
Inspector de Hacienda del Estado
fecha de recepción: 24/02/2011 fecha de aceptación: 17/03/2011Resumen
El trabajo se centra en el estudio de la deducción en el IRPF de las cantidades depositadas en cuentas ahorro-empresa, deducción creada en la Ley 36/2.003, de 11 de noviembre, y que se ha mantenido hasta la fecha. Partiendo de la base de que se trata de uno de los pocos incentivos fiscales existentes para la creación de empresas y, en concreto, de pequeñas empresas, se analizan las razonesque motivaron su creación, el impacto económico que han supuesto y, fundamentalmente, se estudia cómo se configura esta deducción: los requisitos a observar, los importes deducibles, los plazos y la forma de practicar la deducción y los efectos que supone el incumplimiento sobrevenido de estos requisitos.

Palabras clave: Incentivos fiscales al ahorro para la constitución de empresas; IRPF;Beneficios fiscales; Deducciones; Deducciones en cuota; Deducciones por inversión; Cuenta ahorro-empresa; Sociedad Limitada Nueva Empresa; Pérdida de derecho a deducir; Gestión de deducciones en el IRPF. Abstract
The work focuses on the study of the deduction on the IRPF of the quantities deposited in accounts on saving-company, deduction created in the Law 36/2.003, of November 11, and that has beenkept up to the date. Departing from the base of which it is a question as one of few fiscal existing incentives for the entrepreneurship and, in I make concrete, of small enterprises, there are analyzed the reasons that motivated his creation, the economic impact that they have supposed and, fundamentally, there is studied how this deduction is formed: the requirements to observing, the deducibleamounts, the period and the way of practising the deduction and the effects that there supposes the breach struck of these requirements.

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Pecvnia, núm. 12 (enero-junio, 2011), 245-269 A.G. Turiel Martínez

Keywords: Fiscal incentives to the saving for the constitution of companies; IRPF; Fiscal benefits; Deductions; Deductions in quota; Deductions for investment; It countssavingcompany; Limited company New Company; Loss of right to deduce; Management of deductions in the IRPF.

1. Introducción
Cuando se habla de imposición directa y de empresa familiar inmediatamente los ojos se vuelven hacia el Impuesto sobre Sociedades, olvidándose de que, tan importante como esa figura impositiva, es el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Y lo es por dos razones: en primerlugar porque el I.R.P.F. debería ser el impuesto natural de la más pura esencia de la empresa familiar, el del empresario, persona física que, con su propio patrimonio y sin limitar su responsabilidad se lanza al proceloso mundo de la aventura de emprender; en segundo lugar porque, los beneficios repartidos por una empresa familiar de forma societaria no van a otro sitio que a los bolsillos de lafamilia, personas físicas cuya imposición directa no es otra que el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. El I.R.P.F. sin embargo no permanece ajeno a esa realidad. Es conocedor de que grava diferentes rentas percibidas por las personas físicas (las “personas naturales” que diría nuestro Derecho Civil) y sabe que es tenido en cuenta a la hora de tomar las decisiones económicas de lasfamilias y sus empresas familiares. Por eso es cuidadoso a la hora de tratar la categoría de renta procedente de actividades económicas, el caso más puro de empresa familiar: el empresario individual, pero también lo es en la tributación de las rentas de capital (los beneficios repartidos por estas sociedades en forma de dividendos y análogos), sin olvidar que en muchas de esas estructuras...