Impuesto sobre la renta

LOS

DERECHOS HUMANOS Y EL MEDIOAMBIENTE

JUAN CARLOS GALLEGO GARCÍA
UNIVERSIDAD DE LA SABANA

AVANCE DE INVESTIGACIÓN LA “NO SUJECIÓN” DE
LAS FUNDACIONES AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN
VISIÓN

COLOMBIA

DESDE EL DERECHO ESPAÑOL1

Advance Report of the Research: Foundations “Tax Exemption” from Income Tax in Colombia –A perspective from the Spanish Law–
recibido agosto 16. evaluadoseptiembre 20. aprobado octubre 11.
AÑO 20 - NÚM. 15 - CHÍA, COLOMBIA - NOVIEMBRE 2006

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DÍKAION - LO JUSTO - ISSN 0120-8942

Resumen
Este avance de investigación presenta los argumentos sostenidos por parte de la doctrina española que se inclina por la total sujeción de las fundaciones al impuesto sobre sociedades (impuesto sobre la renta en Colombia). Las razones se podrían resumiren cuatro ideas: el quebranto del principio de igualdad por el hecho de ser persona jurídica, para evitar ventajas que distorsionen el mercado, para evitar fraudes y, por último, porque poseen capacidad contributiva. Cada una de estas ideas se analiza, contrastándola con la realidad colombiana.

PALABRAS CLAVE
Fundación, impuesto, tributos, sujeto pasivo.

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LA

NO

“SUJECIÓN”DE LAS FUNDACIONES AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN

COLOMBIA

Abstract
This advance report presents the arguments of the Spanish doctrine that tends to agree with a total imposition of taxes on corporations (income tax in Colombia). The reasons could be summarized in four ideas: breaching of the equality principle for being a legal person; avoiding advantages that may distort the market;avoiding frauds; and finally, because they have payment power. Each of these ideas will be analyzed, contrasting them with Colombian reality.

KEY WORDS
Foundation, taxes, dues, passive subject.

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AÑO 20 - NÚM. 15 - 269-281- CHÍA,-COLOMBIA - NOVIEMBRE 2006 CHÍA, COLOMBIA NOVIEMBRE 2006

DÍKAION - LO JUSTO - ISSN 0120-8942

Sumario: Introducción. 1. Argumentos en favor de la sujeción de lasfundaciones al impuesto sobre la renta. 1.1 Principio de igualdad. 1.2 Son sujetos, por tratarse de personas jurídicas (principio de generalidad). 1.3 Para evitar ventajas (principio de neutralidad). 1.4 Se deben evitar los fraudes. 1.5 Las fundaciones poseen capacidad económica.

Introducción

E

n este texto se parte de la tesis de que el problema central de las fundaciones y demásentidades sin ánimo de lucro frente al impuesto sobre la renta en Colombia2 no es el de esperar un estímulo fiscal por su labor coadyuvante al Estado, sino que se trata de entes que cuando realizan actividades de interés general previstas en la misma ley no están en capacidad de realizar el hecho imponible de dicho impuesto, pues todos sus excedentes son para el mismo fin para el cual están creadas.Siguiendo con esta idea, y advertida la realidad colombiana de tres tratamientos fiscales para las fundaciones y demás entidades sin ánimo de lucro, nos proponemos consultar las razones y las posiciones de la doctrina española que sostiene la sujeción o no a impuestos sobre la renta. De esta forma, sentamos las bases de la presente tesis. Acudimos a la doctrina española toda vez que en Colombia no sehan desarrollado posiciones al respecto. Las razones que en España se tienen en favor de la sujeción de las fundaciones al impuesto de sociedades (IS) se podrían resumir en cuatro ideas: el quebranto del principio de igualdad por el hecho de ser persona jurídica, para evitar ventajas que distorsionen el mercado, para evitar fraudes y, por último, porque poseen capacidad contributiva. En cambio,los partidarios de la no sujeción centran su fuerza en el argumento de la inexistencia de sujeto tributario válido y, consecuentemente, de capacidad

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Para efectuar un análisis consistente se tienen que hacer varias precisiones. En España, hasta la promulgación de la Ley 61 de 1978, reguladora del impuesto sobre sociedades, las fundaciones no eran consideradas sujetos pasivos...